3. Oceňování a evidence DFM

Účtová třída 0 - Dlouhodobý finanční
majetek (DFM)
Osnova:
1. Charakteristika DFM
2. Členění DFM
3. Oceňování a evidence DFM
4. Pořízení DFM
5. Prodej DFM
6. Výnosy z DFM
7. Úkoly
8. Zdroje
1. Charakteristika DFM
 dlouhodobě vázané finanční prostředky na základě smlouvy
 účtová skupina 06
 ÚJ má v úmyslu držet je déle než 1 rok
 aktiva podniku, která nejsou určena pro běžný provoz podniku
 různé druhy umožňují podniku sestavit vhodné portfolio
2. Členění DFM
Cenné papíry a
podíly
Dlouhodobě
poskytnuté půjčky
• Majetkové účasti
(061, 062, 063)
• Dluhové CP (065)
• účet 066
• účet 067
(např. vklad tichého
společníka)
Ostatní dlouhodobý
FM
• Účet 069 –
termínované vklady
s výp. lhůtou nad 1
rok, dlouhodobý
pronájem
3. Oceňování a evidence DFM
 oceňují se ke dni pořízení pořizovací cenou
 pořizovací cena (PC) = cena pořízení + náklady související s
pořízením ( provize, poplatky, odměny makléřům, fin.
poradcům,…)
 cena pořízení – nominální hodnota, tržní hodnota
 úroky – u podílových CP nejsou součástí PC, u dlužných CP ano
(analytika)
 k evidenci slouží účtová skupina 06 – účty podle podílu ve
společnosti
4. Pořízení DFM
1. nákup od externích dodavatelů
2. upsání akcií nebo získání obchodního podílu
3. nepeněžní vklad do obchodní společnosti
MD
211, 221, 321
D
MD
nákup DFM
VPD, BV, DOFA
043
D
MD
zaevidování DFM do
majetku v PC
VUD – zápis o převzetí
06x
D
5. Prodej DFM
Tržba za prodej DFM
661 – Tržby z prodeje
CP a podílů
MD
D
211, 221, 378
MD
D
Prodej CP v prodejní ceně
PPD, BV, vyúčtování
Úbytek CP v důsledku prodeje
MD
06x
D
MD
Úbytek CP
v pořizovací ceně
VUD
561 – Prodané CP a
podíly
D
5. Výnosy z DFM
1. Příjmy z dividend a podílů na zisku
2. Úrokové příjmy z dluhopisů, vkladních listů a vkladů
Příjmy z dividend a podílů na zisku
MD
665 výnosy z
DFM
D
MD
Přiznání dividend,
podílu
VUD
315
D
MD
Úhrada dividend a
podílů
BV
Dividendy jsou již po zdanění srážkovou 15% daní
– účet 342
221
D
Úrokové příjmy z dluhopisů, vkladních listů a vkladů
MD
665 výnosy z
DFM
D
MD
Vzniklý alikvotní
výnosový úrok
VUD
065.2
D
MD
Pohledávka z titulu
výplaty úroku
vyúčtování
Úrokové příjmy jsou zdaňovány obecnou daní z
příjmu PO – pro rok 2013 je to 19%
Úrokové příjmy se zahrnují do základu daně.
378
D
6. Úkoly
CP a podíly, dl.
1. Jak rozdělujeme
poskytnuté půjčky,
DFM?
ostatní CP
2. Jak se oceňuje
V pořizovací ceně
DFM?
3.
CPCo
s podílem
se účtujealespoň
na účtu
061?
40%
Výnos z držby
4.
majetkových
Co je to dividenda?
CP nebo
podílových CP
5. Jak velká je srážková
15%, účet 342
daň a kde se účtuje?
6. Je DFM určen k
běžnému
NE
obchodování?
7. Jaké dani podléhají
Dani
úrokové
z příjmu
příjmy
POz
dluhopisů?
Nákupem od
dodavatele, upsáním
8. Jak lze pořídit DFM?
akcií, nepeněžním
vkladem
9. Jak vypočítáme HV z
HV = 661 - 561
prodeje DFM?