Jméno a příjmení - SMART Companies

Irsko
Obsah:
1. informace o jurisdikci
2. všeobecné informace o zemi
3. zdanění
4. společnosti, právní formy
5. závěr
informace o jurisdikci
Podnebí je na celém území Irska stálé a teploty jsou poměrně vyrovnané, neboť klima ostrova je ovlivňováno
teplým Golfským proudem a převládajícími jihozápadními větry přicházejícími od Atlantického oceánu. Na
podobě ostrova zanechala své stopy alespoň dvě celková zalednění, což dokládají ledem ohlazené skaly,
horská jezera, ledovcová údolí a glacialní ložiska pisku, štěrku i jílu. názorným příkladem vlivu zalednění na
krajinu je oblast národního parku Burren v hrabství Clare. Při sčítání lidu v roce 1996 mělo Irsko 3,626,087
obyvatel. Přibližně 60% populace žije ve městech a v obcích s více než 1000 obyvatel. Hustota osídlení je
nejvyšší na východě a na jihu. Věk obyvatelstva je velmi nízký, neboť 41% populace je mladší 25 let a 24 % je
mladší 15 let. Emigrace se během posledních let snížil, naopak bylo zaznamenáno zvýšení imigrace. V roce
1997 přišlo do země o 15 000 lidí více, než kolik jich zemi opustilo, a tento počet je nejvyšší od 70. let. Jak jste
si mohli všimnout i v nabídkách personálních agentur, v poslední době je v Irsku velký zájem i o české
odborníky.
všeobecné informace o zemi
Název
Republic of Ireland (Irská republika)
Rozloha
70 273 km²
Poloha
ostrov Irsko, severozápadní Evropa
Počet obyvatel
4 234 925
Státní zřízení
republika
Hlavní město
Dublin
Úřední jazyk
angličtina, irština
Měna
EUR
Náboženství
křesťanství
Hospodářství
zemědělství, průmysl
Společnosti
Právní forma
Limited Liability Company (s.r.o., a.s.)
Legislativa
Companies Act 1963 - 2003
Založení
5 - 10 pracovních dní
Ředitel
min. 2 fyzické osoby
Akcionář
min. 1
Akcie na doručitele
ne
Základní jmění
3006 EUR
Daňové zatížení
12,50%
Povinnost předkládání účetních výkazů
ano
Povinná výroční zpráva
ano
Povinný audit
od obratu 7,3 mio EUR
Předregistrované společnosti
ne
Registr firem
ano
Smlouva o zamezení dvojího zdanění s ČR
ano
SMART Companies
Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3, Česká republika, T/F+420 267 997 761, E [email protected], IČO 27252841, DIČ CZ 27252841
OR Městský soud v Praze, oddíl C, složka 107821, IBAN CZ 105 5000 0000 1041046616, číslo účtu: 1041046616/5500
www.smartcompanies.cz
prodej ready-made společností
zdanění
V současné době se v podstatě aplikuje pouze 12,5% sazba daně z příjmů právnických osob (CIT), dřívější
sazba ve výši 10% se nyní už neaplikuje, protože Irsko muselo ustoupit tlaku EU a sjednotit podmínky pro
rezidentní a nerezidentní subjekty. Ve zcela marginálních případech je aplikována sazba daně ve výši 25%.
Příjmové daně
Pokud jde o některé specifické případy zdanění, jedná se o následující případy:
 Irsko jako členská země EU požívá všech výhod daných směrnicemi EU (zdanění dividend, úroků a
licenčních poplatků, v případě fyzických osob též zdanění úrokových příjmů)
 příjmy jsou zdaněny obecně sazbou 12,5%
 zisky z kapitálového majetku ("capital gains") jsou obecně zdaňovány sazbou 20%, a to včetně příjmů
z pronájmu. U korporací však toto pravidlo neplatí a zisky z kapitálového majetku včetně příjmů z
nakládání s pozemky jsou zahrnovány do celkového daňového základu a zdaňovány sazbou 12,5%
 irské nerezidentní společnosti (tzn. společnosti registrované v Irsku, jejichž vlastníkem jsou subjekty
nerezidentní v Irsku) nepodléhají v Irsku zdanění za předpokladu, že vlastnící společnosti jsou
rezidenty státu, s nímž má Irsko uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění
 v případě ČR má Irsko uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění, která alokuje daňové výnosy
následujícím způsobem:
 zisky podniků jsou zdaňovány ve státě rezidence vlastníka těchto zisků
 úroky jsou zdaňovány ve státě rezidence skutečného vlastníka úroků; úroky mohou být dohodnuty i ve
formě podílů na zisku
 dividendy mohou být zdaněny srážkovou daní ve státě rezidence plátce dividend, a to sazbou 5% v
případě, že vlastník dividend drží více než 25% podílu na kapitálu plátce, anebo 15% v ostatních
případech
 licenční poplatky jsou zdaňovány srážkovou daní se sazbou 10%
Do roku 2003 byly pro „low tax“ operace využívány zejména Shannon Free Zone a Dublin International
Financial Services Centre. Obě poskytovali možnost nižšího zdanění, ovšem jejich smysl se v podstatě vytratil
stanovením celonárodní DPPO na 12,5 % v roce 2003. Vývoj sazby daně byl následující:
Rok
Sazba daně
2000
24%
2001
20%
2002
16%
2003
12,50%
Daň z přidané hodnoty (VAT)
Daň z přidané hodnoty a její účtování se řídí zákonnými normami Irské republiky a zároveň předpisy Evropské
Unie. Každá společnost je povinna se registrovat k této dani v případě, že její obrat:
 z prodeje zboží překročí 70.000 EUR,
 z poskytovaných služeb překročí 35.000 EUR.
Obdobně jako v ostatních zemích Evropské Unie disponuje Irsko 3 základními sazbami VAT (DPH):
 21% - základní sazba
 13,5% - snížená sazba
 0% - nulová sazba
Správcem daně z přidané hodnoty v Irsku je Inland Revenue, obdobně jako u daně z příjmu právnických osob.
SMART Companies
Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3, Česká republika, T/F+420 267 997 761, E [email protected], IČO 27252841, DIČ CZ 27252841
OR Městský soud v Praze, oddíl C, složka 107821, IBAN CZ 105 5000 0000 1041046616, číslo účtu: 1041046616/5500
www.smartcompanies.cz
prodej ready-made společností
Zisky z kapitálového majetku
S přihlédnutím k výše uvedenému lze irskou nerezidentní společnost vhodně využít též pro daňové plánování
týkající se zisků (příjmů) z kapitálového majetku. Zisky z kapitálového majetku v zásadě tvoří část celkového
daňového základu irské společnosti. Pokud ale irská nerezidentní společnost (viz výše) inkasuje příjmy z
kapitálového majetku mající zdroj mimo území Irska, nepodléhají tyto zisky v Irsku zdanění, pokud nejsou
převedeny do Irska. To znamená, že irská nerezidentní společnost má možnost akumulovat mimo Irsko zisky
z kapitálového majetku a tyto zisky pak ve formě např. dividend převádět ze zahraničí přímo
akcionářům(společníkům) irské společnosti - pokud nejsou rezidenty Irska.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění
Seznam smluv o zamezení dvojího zdanění uzavřené Irskou republikou. Po odkliknutí odkazu v názvu dané
země budete přesměrováni na úplné znění konkrétní smlouvy o ZDZ.
Australia
Germany
Latvia
Austria
Greece
Lithuania
Belgium
Hungary
Luxembourg
Bulgaria
Iceland
Malaysia
Canada
India
Mexico
Chile
Israel
Netherlands
China
Italy
New Zealand
Croatia
Japan
Norway
Cyprus
Korea (Rep of)
Pakistan
Czech Republic
Slovenia
Poland
Denmark
South Africa
Portugal
Estonia
Spain
Romania
Finland
Sweden
Russia
France
Switzerland
Slovak Republic
United Kingdom
United States
Zambia
SMART Companies
Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3, Česká republika, T/F+420 267 997 761, E [email protected], IČO 27252841, DIČ CZ 27252841
OR Městský soud v Praze, oddíl C, složka 107821, IBAN CZ 105 5000 0000 1041046616, číslo účtu: 1041046616/5500
www.smartcompanies.cz
prodej ready-made společností
společnosti, právní formy
Obecné rysy irských společností













Jméno společnosti musí být schváleno obchodním registrem (resp. Registrar of Companies).
Společnosti jsou běžně zakládané během 2 týdnů.
Každá irská společnost musí mít registrační sídlo v Irsku.
Všechny irské společnosti jsou povinny registrovat se k dani z příjmu.
Každá irská společnost musí mít minimálně 2 ředitele (povoleny jsou pouze fyzické osoby), z nichž
musí být alespoň jeden rezidentem Irska. V případě, že společnost nemá rezidentního ředitele musí
složit tzv. Surety Bond, který společnost pojistí na částku 25 394 EUR pro případ pozdního zaplacení
daně, nezaplacení daně, pozdního podání účetních výkazů apod.
Každá společnost musí mít sekretáře, který je rezidentní v Irsku. Sekretářem mohou být i přímo
ředitelé, stejně tak právnická osoba může zastávat tuto funkci.
Minimální počet akcionářů/společníků je 1, maximálně však 50.
Všechny společnosti musí uspořádat valnou hromadu nejpozději do 18 měsíců od data založení, poté
musí být valná hromada svolávána na roční bázi.
Společnosti musí předkládat Registrar of Companies tzv. Annual Return a účetní závěrku.
Každá společnost jejíž obrat překročí 317 434,51 EUR je povinna se registrovat k DPH.
Společnost s obratem větším než 7,3 mio EUR podléhá povinnému auditu.
Společnost musí vést 7 povinných registrů na registrační adrese
 Register of Allotments
 Register of Members
 Register of Transfers
 Register of Directors
 Register of Mortgages & Debentures
 Register of Directors & Secreterial Holdings
 Register of Directors & Secretaries Interests in Securities
Daňové přiznání musí být podána na Revenue nejpozději do 9 měsíců od konce účetního období.
Private Limited Company (LTD)
Private Limited Company je zakládána podle Companies Act 1963-2003. Pro využití irských společností
APOGEO Taxem je nutné zajištění nominálního servisu, neboť irští registrační agenti a trusty jsou ochotni
poskytovat nominální servis (tedy v případě poskytnutí obou ředitelů) pouze za částky začínající někde okolo
10 000 EUR. Důvodem je poměrně vysoká zodpovědnost ředitelů za fungování společnost, placení daní,
podávání Annual Returns apod.
Základní kapitál LTD společnosti se dělí na podíly. Tyto podíly nejsou veřejně obchodovatelné, ve smyslu
nabízení na burzách CP apod. Podíly se samozřejmě mohou úplatně převádět na jiné osoby (ať již právnické
či fyzické).
SMART Companies
Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3, Česká republika, T/F+420 267 997 761, E [email protected], IČO 27252841, DIČ CZ 27252841
OR Městský soud v Praze, oddíl C, složka 107821, IBAN CZ 105 5000 0000 1041046616, číslo účtu: 1041046616/5500
www.smartcompanies.cz
prodej ready-made společností
Hlavními rysy LTD společnosti jsou:
Legislativa
Založená na English Common Law
Ready-made společnosti
Ne
Doba založení
5 - 10 pracovních dní
Min. vládní poplatky
60 EUR
Daň z příjmu
12,50%
Měna
EUR
Min. splacený ZK
1
Standardní ZK
1000000
Ředitel/é
min. 2 (nesmí být PO), min. 1 rezident*
Min. počet akcionářů
1
Sekretář společnosti
Ano (může být i PO, nemusí být rezidentní v
Irsku)
Akcie na doručitele
Ne
Veřejný obch. rejstřík
Ano
Vedení účetnictví
Ano
Povinný audit
Ano (při obratu vyšším než 317 434 EUR)
Annual Return
Ano
Pečeť společnosti (Company
Seal)
Ano
*alespoň 1 ředitel společnosti musí být rezident – v případě, že není ani jeden rezidentem musí ředitel uzavřít
(uzavíráno vždy na 2 roky) tzv. Insurance Bond – pojištění proti nepodání daňových přiznání, nezaplacení
daně apod. – kryje částku 25.394,76 €
Povinnosti ředitelů
Kvůli vysoké míře osobní zodpovědnosti ředitelů společností v Irsku jsou povinnosti a ředitelů popsány jen
stručně, např:
Ředitelé musí své pravomoci vykonávat v dobré víře a v zájmu společnosti jako celku. Ředitelé nesmí
zneužívat svoji moc. Ředitelé nesmí mít z pozice ředitele jiný profit/zisk, než ten, který z této pozice vyplývá a
musí odpovídat za jakýkoliv zisk, který tajně získají ze své pozice.
Ředitelé musí vykonávat svoji funkci s povinnou péčí, dovedností a dohledem/pílí. Ředitel je zodpovědný za
jakoukoli ztrátu, která je výsledkem jejich nedbalého chování. Nicméně ředitel nemusí vykonávat své
povinnosti na vyšší úrovni a s větším rozsahem dovedností než se očekává od jedince jeho či její zkušenosti.
Pokud ředitel zneužije své pravomoci, jsou všechny jeho počiny brány za neplatné, ale mohou být později
schváleny valnou hromadou (členskou schůzí) členů společnosti.
Společnost musí důkladně udržovat detailní účetní knihy/záznamy. Nezajištěním všech kroků vedoucích ke
splnění této povinnosti se ředitel vystavuje nebezpečí trestního stíhání. Ředitel musí také být schopen zajistit
možnost rychlého a důkladného auditu.
SMART Companies
Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3, Česká republika, T/F+420 267 997 761, E [email protected], IČO 27252841, DIČ CZ 27252841
OR Městský soud v Praze, oddíl C, složka 107821, IBAN CZ 105 5000 0000 1041046616, číslo účtu: 1041046616/5500
www.smartcompanies.cz
prodej ready-made společností
Pokud je společnost v likvidaci kvůli platební neschopnosti a nezajistila přitom řádné vedení účetnictví, může
soud po zjištění, že do takovéto platební neschopnosti se společnost dostala právě v důsledku špatného
vedeného účta, činit ředitele společnosti osobně zodpovědným za dluhy společnosti.
závěr
Výhody





Irsko je respektovanou jurisdikcí s jednou z nejrychleji rostoucích ekonomik v EU – člen EU a EHP
Irsko má velmi širokou síť smluv o zamezení dvojího zdanění – je tedy využitelné i pro výplatu
dividend (za určitých předpokladů)
společník ručí do výše svého vkladu (LTD, PLC)
zdanění korporátní daní ve výši 12,5 %
obdoba britské nominee structure, při jejímž využití je na území Irska zdaňováno jen cca 5% zisku
(opět zdaněno 12,5 %), zbytek prostředků je převeden do daňově příznivé jurisdikce
Nevýhody





velmi drahé služby rezidentního nominálního ředitele, který je ze zákona povinný (v případě, že
společnost nemá rezidentního ředitele musí složit kauci – cca 2500 EUR na 2 roky)
vysoká míra zodpovědnosti ředitelů společnosti
v případě, že společnost překročí limit pro registraci k DPH může být povinna doložit své spojení
s Irskou republikou (dodavatelé, odběratelé, zákazníci)
povinnost vést účetnictví
společnost od obratu 7,3 mio EUR podléhá povinnému auditu
SMART Companies
Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3, Česká republika, T/F+420 267 997 761, E [email protected], IČO 27252841, DIČ CZ 27252841
OR Městský soud v Praze, oddíl C, složka 107821, IBAN CZ 105 5000 0000 1041046616, číslo účtu: 1041046616/5500
www.smartcompanies.cz
prodej ready-made společností