bonusový materiál

1
Bonusový materiál ke knize RS 2013 - 1x pro účetní jednotku
Lze po potřeby účetní jednotky a pro zastupitele kopírovat, nekopírovat prosím mimo účetní jednotku
Zpracovala: Ing. Ivana Schneiderová, auditor, č. osvědčení 1840
Kontakt :
www.obecuctuje.cz - materiály ke stažení v elektronické podobě
[email protected]
Obsah:
1. Přehledy RS – určeno především pro začínající účetní na obcích, zastupitele,
vedoucí odborů
2. Aplikace RS v účetních souvztažnostech – určeno pro účetní pracovníky
(Materiály ke školení RS 2012 a 2013 agentury Obec účtuje – aktualizováno a upraveno
k 10.1.2013, 43 stran)
2
Přehled a systém rozpočtové skladby – Vyhláška č. 323/2002 Sb.
Co to je „ROZPOČET OBCE“?
Jedná se vlastně o detailně rozepsaný plán toku hotovosti, při kterém se využívá rozpočtová skladba. Pro představu
rozpočtová skladba je číselníkem, který každý příjem, výdaj nebo způsob financování rozpočtu zatřídí dle druhu a
účelu.
Třídění příjmů a výdajů dle rozpočtové skladby se týká účtů 231(ZBÚ), 236 (peněžních fondů), dále účtů
281 a 451 v případech, kdy jsou výdaje hrazeny přímo z úvěrových účtů (položky financování 8113 a
8123 – Přijaté půjčené prostředky krátkodobé a dlouhodobé - programy SW generují automaticky z obratu
účtu 281 a 451), a dále s položkami financování 8117 a 8118 nebo 8127 a 8128 u termínovaných vkladů
k účtům 244 a 068.
Dle rozpočtové skladby se netřídí příjmy a výdaje účtu 241 (VHČ-podnikatelská činnost) a účtu 245 (cizí
prostředky-depozita a sdružené prostředky).
Výsledek rozpočtového hospodaření tvoří rozdíl mezi příjmy (třída položek 1-4) a výdaji (třída položek 5 a 6).
Výsledek hospodaření dle výkazu zisku a ztráty tvoří rozdíl mezi výnosy (účtová třída 6) a náklady (účtová třída 5).
Jedná se o rozdílné výsledky, kdy každý je založen na jiném hledisku zjišťování.
Rekapitulace operací s vlivem na VH a na tok hotovosti
Účetní operace
Vliv na VH
náklady výnosy
Pořízení dlouhodobého majetku!
ne
Prodej dlouhodobého majetku
ano- NN
Odpisy dlouhodobého majetku!
ano- NN
Opravné položky a rezervy (mimo skládky)
ano- NN
Rozpuštění OP a rezerv
snížení N
Rozpouštění 403 (Dotace na pořízení DM) do
výnosů
ano
Úhrada pohledávky z předchozího roku
ne
Předpis pohledávky - v b.o. neuhrazená
ano
Úhrada závazku z předchozího roku
ne
Předpis závazku - v b.o. neuhrazený
ano
Pořízení zásob na sklad
ne
Spotřeba zásob
ano
Přijaté zálohy
ne
Poskytnuté zálohy
ne
NN=nepeněžní náklad
(Podrobně vysvětleno v článku UNES č.10/2011)
Vliv na rozpočet
výdaj
příjem
ano
ne
ano
ne
ne
ne
ne
ano
ne
ano
ne
ano
ne
ano
ano
3
Co to je „FINANCOVÁNÍ“
Rozpočet se tvoří tak, že obce naplánuje své příjmy a výdaje běžného roku. Součástí výdajů jsou i půjčky, které obec
poskytuje třeba jiné obci nebo svým příspěvkovým organizacím nebo založeným obchodním společnostem (družstva
i bytová družstva, s.r.o., a.s), ale třeba i občanům, kteří se dostali do složité životní situace. Součástí příjmů jsou i
splátky dříve poskytnutých půjček. Pak se porovná výše rozpočtovaných příjmů s výdaji a vznikne přebytek nebo
schodek. Tedy je zvolen princip, že hodnotíme každoročně, zda nám výdaje kryjí příjmy běžného roku, nebo zda si
musíme vypomoci úsporami z minulých let nebo půjčkou. Znamená to, že i když navýšíme zdroje, např. úsporami
minulých let, tak letošní rozpočet je schodkový.
Zjistíme tedy rozdíl mezi příjmy a výdaji běžného roku a pak se rozpočet „financuje.“ U schodku se většinou zapojí
zdroje, které vznikly úsporou rozpočtu v minulých letech, ale když nestačí, tak musí obce přijmout půjčku, úvěr
nebo návratnou finanční výpomoc. Zjednodušeně řečeno, když obec poskytuje půjčku někomu, tak je to výdaj, když
přijímá půjčku, tak je to financování. U příjmu je situace obdobná, když někdo splácí půjčku dříve poskytnutou obcí,
tak je to příjem, když splácí obec svoje půjčky, tak je to financování. V případech, kdy obec má volné zdroje a
koupí třeba cenné papíry a obchoduje s nimi, tak jak jejich nákup, tak zpětný prodej je také financování, říká se mu
řízení likvidity.
Financování vyrovnává rozpočet a proto má vždy obrácené znaménko než je rozdíl mezi příjmy a
výdaji (saldo příjmů a výdajů).
Vysvětlení financování „ matematicky“
Základní vzorec pro určení financování:
PS účtů ( ZBÚ + fondy 236) + příjem - výdej = KS účtů (ZBÚ + fondy 236)
Úpravou rovnice zjistíme toto:
PS - KS = - (P-V) tedy že saldo příjmů a výdajů má obrácené znaménko k financování
Dále zjistíme, že PS - KS = položka 8115
pokud je KS větší než PS (peníze přibyly), je položka 8115 s mínusem, př. PS 10, KS 12; 10-12=-2
pokud je PS větší než KS (peníze ubyly) je položka 8115 s plusem, př. PS 12, KS 10, 12-10=+2
U ÚSC je úvodní rovnice rozšířena takto:
+/-8115
PS účtů (ZBÚ+236) - KS účtů (ZBÚ+236) + příjmy z financování (8113,8123,8117.) - výdaje z financování
(8124,8114,8118.) =
- (Příjmy /RS Tř. 1 až 4/ - Výdaje /RS Tř. 5 a 6/)
Rozpočet
Příjmy (MD)
Příjmy položky tř. 1-4
Financování:
+ 8115 (výdaje vyšší než příjmy, zapojení
úspor ze ZBÚ nebo fondů , účty 23x)
+ 8113,8123 – přijaté úvěry, přijaté půjčky
+ 8117,8127 – příjmy z řízení likvidity (např.
prodej CP k obchodování )
Výdaje (D)
Výdaje třídy položky 5 a 6
8115 (výdaje nižší než příjmy,
vzniknou úspory na ZBÚ a fondech)
-8114,8124 splátky půjček a úvěrů
-8118,8128 - vklady volných peněž – řízení
likvidity, např. nákup CP k obchodování
-
Vždy platí: +/- suma financování =-/+ rozdíl mezi příjmy a výdaji (stejná výše,
obrácené znaménko)
4
Druhové třídění rozpočtové skladby – položky
Pravidla pro zařazení do položek:
Do plnění rozpočtu se zahrnují jen takové příjmy, které byly skutečně přijaty, resp. takové
finanční operace, které byly uskutečněny v kalendářním roce.
Do plnění výdajů se zařazuje jen takové čerpání prostředků, které se uskutečnilo v kalendářním roce.
Pro zařazení příjmu nebo výdaje do plnění rozpočtu v kalendářním roce je rozhodující datum připsání
anebo odepsání prostředků na bankovních účtech.
Územní samosprávný celek a svazek obcí může přijímat nebo poskytovat zálohy na věcná plnění
smluv, která se uskuteční až v následujícím roce.
Rozpočtová skladba nerozlišuje věcnou a časovou souvislost výnosů a nákladů, dle druhu výdaje se
zařadí i přijaté a poskytnuté zálohy.
Rozpočtová skladba příjmy a výdaje časově nerozlišuje, všímá si jen druhu plnění.
Od roku 2009 by se neměly účtovat zápočty pohledávek a závazků přes RS.
Základní položkový přehled rozpočtové skladby
PŘÍJMY Třída 1,2,3,4
Položka
Stručný název
1 Daňové příjmy
Daně z příjmů a DPH
11xx,
12xx
133x
134x
135x
1361
1511
Poznámka
Výši příjmů zde obec nemůže ovlivnit, je určena zákonem o
podílu obcí na celostátním daňovém výnosu, částky do
rozpočtu se vypočítávají dle schváleného státního rozpočtu
nebo se určují dle skutečnosti minulého roku
Poplatky a odvody v oblasti Jedná se o poplatky za znečišťování ovzduší, za uložení
životního prostředí
odpadů, za odnětí půd, za likvidaci komunálního odpadu1337 (poplatek dle §17a od 1.1.2012 - do 2011 položka
1339). V některých případech, pokud je obec příjemcem
poplatku, má povinnost použít přijaté příjmy na výdaje na
ochranu ovzduší nebo životního prostředí
Místní poplatky
Poplatky dle zákona o místních poplatcích (č. 565/1990 Sb.),
výše a správa poplatků je stanovena obecními vyhláškami
Od 2012 – položka 1340 pro Poplatek za provoz systému
shromažďování…(odpady) (místo 1337)
Ostatní
odvody Sdílené VHP, loterie, příjmy za řidičské průkazy (obec s roz.
z vybraných činností a působností), licence doprava - autobusy a ostatní nákladní
služeb
automobily včetně kamiónů (kraj)
Správní poplatky
Dle zákona o správních poplatcích (např. i rybářské lístky,
paměťové karty)
Daň z nemovitosti
Převod daně od FÚ, jedná se o daň za nemovitosti v katastru
obce
Poznámka
Třída 1 DAŇOVÉ PŘÍJMY
Daňové příjmy se na příslušnou jmenovitou položku zaznamenávají včetně příslušenství (penále, zvýšení daně,
náklady daňového řízení, úroky a pokuty), pokud příslušenství není vykazováno odděleně.
U třídy 1 nepoužíváme odvětvové členění (paragrafy). Pokud je k poplatku (k dani) vyměřeno
příslušenství (penále, zvýšení daně, úroky, náklady řízení), zařadíme je na stejnou položku jako příjem z
poplatku (daně). Stejně postupujeme i u příjmů s položkami 211x až 213x. U pokut (2211, 2212) zařadíme
náklady řízeni na položku 2324. Daňové příjmy (např. vratka poplatku v následujícím roce) se účtují
kompenzačně i meziročně (tradiční postup).
2 Nedaňové příjmy
2111
Příjmy z poskytování služeb a Příklad: ze vstupného, z těžby dřeva, za vodné a stočné,
výrobků
z prodeje propagačních materiálů, za služby související
5
212x
213x
214x
2211,2212
222x
23xx
2329
2343
24xx
s pronájmem, půjčovné z knihovny, kopírování - používá
každá obec
Odvody
přebytků
org. 2122 - Odvody PO z provozu nebo z odpisů, 2123 - za
s přímým vztahem
porušení rozpočtové kázně od PO. (Pozn. Předpis
pohledávky 348 MD).
Příjmy z pronájmu majetku
Příjmy z pronájmu pozemku, nebytových prostor, bytů, i
příjmy z pronájmu movitých věcí
Příjmy z úroků a realizace Např. příjmy z úroků, dividend, KR. (KR není povinné
finančního majetku
třídit dle RS – je možná stejná položka jako úhrada)
Přijaté sankční platby
Nejen pokuty i další přijaté sankční platby (např.
nedodržení termínu realizace u stavebních děl)
Příjmy
z finančních Například doplatky dotací, vratky daní atd.
vypořádání
Ostatní nedaňové příjmy
Příjmy z prodejů krátkodobého majetku, přijaté dary,
pojistné náhrady, náhrady výdajů minulých let (např.
vyúčtování záloh na energie), nahodilé příjmy
Ostatní nedaňové příjmy Položka je určena MF i pro příjmy dotačního charakteru od
jinde nezařazené
institucí mimo veřejné rozpočty, např. od Revolvingového
fondu MŽP nebo náhradu DPH od PRLGF a.s. Také pro
příjmy z Euroregionů (přeshraniční spolupráce).
Příjmy z úhrad dobývacích Příjem obce, vážeme s § 2119
prostorů
Splátky půjček
Splátky půjček, pokud obec půjčila - ne financování
Poznámka U položek 24XX se nepoužívá paragraf.
3 Kapitálové příjmy
Příjmy z prodeje dlouhodobého Příjmy z prodeje pozemků, nemovitostí a ostatního
311x
dlouhodobého majetku, který měla obec ve
majetku
312x
32xx
vlastnictví
Přijaté dary a příspěvky na Např. investiční „dotace“ od nadace - dar nebo
příspěvek občana nebo právnické osoby např. i na
pořízení dlouhodobého majetku
změnu územního plánu (od 2011 na účet 403)
Příjmy z prodeje
akcií
a Dále prodeje členského podílu v bytovém družstvu,
i
příjem
vypořádacího
podílu,
příjem
majetkových podílů
z likvidačního zůstatku
4 Přijaté transfery (dotace)
Neinvestiční dotace
41xx
Investiční dotace
42xx
Souhrnný dotační vztah
4112
4113,
4116,4118
412x
413x
Dotace určené na výdaje s položkou začínající 5xxx
Dotace určené na výdaje s položkou začínající 6xxx
Určen zákonem o SR, rozpočtuje se (Pozn. Předpis
pohledávky 346 MD).
Dotace od státních fondů, Rozpočtují se až po přijetí rozhodnutí nebo oznámení o
z resortů a národního fondu
otevření limitu, používají se k nim účelové znaky, jsou
účelově sledovány i ve výdajích, pokud příjem transferu
je ve stejném roce jako výdaj k transferu účelově
vázaný (Pozn. Předpis pohledávky 346 MD).
Dotace mezi obcemi, od kraje Od roku 2007 i dotace od regionální rady
a od svazků obcí
4123/4223(Pozn. Předpis pohledávky 348 MD).
Převody mezi vlastními účty
Dělí se na konsolidační, tj. že se vzájemně vylučují
s výdaji = na jednom účtu příjem a na druhém výdaj. A
dále jsou zde převody z cizích a sdružených prostředků
a z hospodářské činnosti, které se nekonsolidují.
Poznámka
U položek třídy 4 se nepoužívá odpa. Nezapomenout na záznamové jednotky:
D. Konsolidační třídění (záznamové jednotky)
024 - Transfery přijaté z území jiného okresu-Transfery přijaté obcí od obce v jiném okrese téhož kraje.
6
028 - Transfery přijaté z území jiného kraje-Transfery přijaté obcí nebo krajem od obce v jiném kraji nebo od
jiného kraje.
026 - Transfery poskytnuté na území jiného okresu
Transfery poskytnuté obcí obci v jiném okrese téhož kraje.
035 - Transfery poskytnuté na území jiného kraje
Transfery poskytnuté obcí nebo krajem obci v jiném kraji nebo jinému kraji.
027 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného okresu
Návratné finanční výpomoci, půjčky a úvěry poskytnuté obcí obci v jiném okrese téhož kraje.
036 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného kraje
Návratná finanční výpomoc, půjčka nebo úvěr poskytnuté obcí nebo krajem obci v jiném kraji nebo jinému kraji.
025 - Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného okresu
Splátky půjčených prostředků přijaté obcí od obce v jiném okrese téhož kraje.
029 - Splátky půjčených prostředků přijaté z území jiného kraje
Splátky návratných finančních výpomocí, půjček a úvěrů přijaté obcí nebo krajem od obce v jiném kraji nebo od
jiného kraje.
Konsolidace – vzájemné převody uvnitř účetní jednotky
4133,4134,4139 (z fondů)
Konsolidační položky v příjmech
5342 (SF), 5344 (FRR)5345,5349 (do fondů
Konsolidační položky ve výdajích + odpa
peněžních)
6330
Součet položek 4133+4134+4139= součtu položek 5342+5344+5345+5349
Pozor – u výdajových konsolidačních položek je povinná vazba s odpa 6330
Převody uvnitř účetní jednotky, ale nekonsolidují se
(převody z účtů, ke kterým se nedává RS= 24x, 068)
Příjem z VHČ / výdej do VHČ
Příjem z cizích nebo sdružených prostředků/ výdej do cizích nebo
sdružených prostředků
4131/5341
4132/5343
Transferové položky (příjmy i výdaje) (těžké, příp. netradiční)
1
2
3
4
5
6
7
Dotace – Dům zahraničních služeb MŠMT (Comenius regio)
Dotace z MŽP – revolvingový fond
Náhrada DPH od PRLGF a.s.(byla výjimečně, ale může znovu nastat)
Příspěvek od EUROREGIONŮ – příhraniční spolupráce
Dotace od ČMZRB na úroky (zprostředkovatel)
Obec pořádá sbírku na povodně
1. Vede ji jako peněžní fond poskytnutí /příjem
2. Vede ji jako cizí prostředky (správnější) poskytnutí / příjem
Nadační příspěvek ČEZ na hřiště (stavba)
4119
2329
2329
2329
4116+UZ
5321/4121
5240/bez
3121
7
VÝDAJE Třída 5 a 6
Pravidla pro zařazení do třídy 5:
1. Důsledně rozlišovat nákupy (50, 51) a transfery (52-57)
2. Nerozlišujeme důvod, proč hradíme (např. z rozhodnutí soudu je faktura uznána jako platná), ale
položku určíme podle toho, co hradíme (např. uznaná faktura soudem se týkala spotřeby energii).
3. U nákupů nás nezajímá, jak dodavatel kalkuloval cenu služby nebo výrobků (zda do ní započítal a
vyčíslil na faktuře poštovné, dopravné, balné, montáž), ale volíme položku podle druhu věci, služby nebo
výkonu.
4. U nákupů volíme jednu položku pro jeden výdaj, pokud se nejedná o souhrnné faktury. Volíme položku
podle hlavního druhu výdaje, nebo pokud z dokladu přímo nevyplývá, tak podle záměru účetní jednotky
při pořízení.
5. Položku transferu nevolíme podle toho, co posíláme (příspěvek, grant, dar, dotaci),
ale podle toho, kdo je příjemcem (výjimku tvoří položky 5230,5240).
6. O zařazení rozhoduje skutečný obsah nákupu nebo transferu, ne forma dokladu (např. je sepsán
nesprávný typ smlouvy pro určitý hospodářský případ, volíme pak položku dle případu, ne dle typu
smlouvy).
7. Proúčtovaní zápočtů pohledávek a závazků přes rozpočtovou skladbu je od 1. 1. 2010 zakázáno s
výjimkou ustanovení jiných předpisů (např. u obcí proúčtovaní daně z příjmů právnických osob - „obec
sama sobě“- což není jisté, že je povinné – podán dotaz na MF.
5 Běžné výdaje
501x
502x
Platy zaměstnanců
Ostatní platby za provedenou práci
503x
Povinné pojistné
504x
Odměny
za
užití
vlastnictví
Mzdové náhrady
505x
Odměny za skutečně odvedenou práce
Odměny z dohod, odměny členům zastupitelstev,
odstupné
Odvody sociálního a zdravotního pojištění z mezd,
úrazové pojištění
duševního
51 Nákupy
513x
Nákup materiálů
Patří sem prádlo, oděv, obuv, ochranné pracovní pomůcky,
knihy, tisk, drobný dlouhodobý majetek (pořizovací cena od
3 do 40 tis. Kč), nákup zboží a ostatní materiál
Jedná se o úroky z půjček a úvěrů
Zahrnuje i pohonné hmoty a maziva, teplo a teplou vodu
Poštovné, telefony, poplatky za vedení účtů, nájemné,
konzultační, poradenské a právní služby, služby školení a
vzdělávání
Opravy a udržování, programové vybavení, cestovné,
pohoštění, leasingové splátky, ošatné, odkupy pohledávek a
další
5141
515x
516x
Platby úroků
Nákup vody, paliv a energie
Služby
517x
Ostatní nákupy
518x
519x
Poskytnuté zálohy, jistiny
Příspěvky, náhrady a věcné Zaplacené sankce z dodavatelsko odběratelských vztahů,
dary, které nejsou transfery
poplatky OSA, různé povinné náhrady a příspěvky, výdaje na
dopravní obslužnost, věcné dary občanům
Rozpis nejčastěji používaných položek 51xx – souvislost na SU při předpisu
Pol
5132
5133
5134
5136
5137
SU
501
501
501
501
558;501
Zkrácený název
Ochranné pomůcky
Léky
Prádlo, oděv, obuv
Knihy, tisk
DDHM
Obsahová náplň- příklady
Vč. ochranné pomůcky pro SDH – dobrovolní pracovníci
Vč. veterinární léky, i lékárničky na prac.
Uniformy, ložní prádlo, ubrusy, záclony
Vč. poštovného a balného
Vč. zásahů do majetku pod hranici TZ
8
5138
5139
5141
5151
5152
5153
5154
5155
5156
5157
5159
5161
504
501
562
502
502
502
502
501
501
502
502
518
Nákup zboží
Ostatní materiál
Úroky
Studená voda
Teplo
Plyn
Elektrika
Pevná paliva
PHM a maziva
Teplá voda
Ostatní energie a paliva
Pošta
5162
518
Telekomunikace
5163
Peněžní ústavy
5164
5166
5167
5169
5171
5172
5173
518,
549,569
518
518
518
518
511
558
512
5175
5178
5179
513
518
Různé
Pohoštění
Leasing
Ostatní nákupy
5191
5192
541
Různé
Penále, sankce
Příspěvky a náhrady
5194
5199
5901
5902
5909
543,501
Různé
xxxx
572
Věcné dary
Zbytkové nákupy
Nespecifikované rezervy
Finanční vypořádání
Se subjekty mimo veřejné rozpočty
Ostatní – zbytkové
Vratky dobropisů, přeplatky, mylná inkasa z minulých let,
výdaje
manka, krádeže, ostatní nezařaditelné
Nájemné
Poradenství
Školení
Služby ostatní
Opravy
SW – DDNM
Cestovné
Vč. osiva, dezinfekce…
Vč. úroků z dluhopisů (kupony)
Vodné, stočné, srážková voda
Dálkově dodávané teplo
Dodávka plynu, i plyn v tlakových nádobách (bombách)
Uhlí, krikety, dřevo palivové, štěpka, biomasa
Nafta, benzín, motorové oleje
Např. LTO
Vč. Poštovních známek a plateb za kurýrní a zásilkové
služby
Telefony, internet, karty, NE poplatky a rozhlas a televizi,
ty jsou na 5169
bankovní poplatky k BÚ (518), pojištění komerční (549)
mimo 5038 úrazové
Všechny typy, včetně nájmu díla dle autorského zákona
Nepovinné, slouží k rozhodování
Nejširší- viz poznámka pod tabulkou
Nejen zaměstnanci, i občané, když je obec vyšle, dětské
sbory apod., také výdaje s přijímanými návštěvami…
Věci i služby (ne jen jídlo, i třeba catering…)
Nehmotný majetek, zásahy do nehmotného majetku pod
hranici TZ, nákup pohledávek, odměny za arch. nálezy,
platby daní cizím státům (dálniční známky, víza), ošatné,
náhrady za použ. vlastního majetku. Dále služby nebo
zboží, které přesahuje podseskupení 513-516
(organizování setkání rodáků – dárky, služby, energie)
Jen mimo veřejné rozpočty + VZP
Poplatky OSA, zajištění pohřbů, náhrady soudních řízení,
náhrady za pracovní úrazy a bolestné, úhrady účastníkům
správního řízení, náhrady povinných podílů distributorům
energie,….
SPOZ, odměny v soutěžích pořádaných obcí, ceny obce…
(správa odúmrtí)
Poznámka
Položka 5169 je nejobsažnější
V legendě k položce (vyhláška č. 323/2002 Sb.) je jasnější a rozšiřující definice služeb včetně informací.
Položka nyní obsahuje i výdaje na údržbu nehmotného majetku za zmíněných podmínek v legendě. Položka
obsahuje veškeré revize a STK, dále výdaje za věcná břemena a rozhlasové a televizní poplatky. Dle
legendy na položku patři i úklidy a čištění a některé odborné práce jako jazykové překlady. Na položku lze
zařadit i informační CD a DVD (jízdní řady, jiné datové soubory). Zařazuji se i výdaje na projektovou
dokumentaci na opravy hmotného majetku.
Další příklady na použití položky 5169: ověřené výstupy z informačních portálů veřejné správy (výpisy z
listu vlastnictví, z obchodního rejstříku apod.), výdaje za čipovou kartu a certifikát pro zaměstnance,
zpracování návrhu kupních smluv právníky, notáři, aktualizace právních předpisů na CD, zpracování
znaleckých posudků.
9
Zařazení na položku 5169 se také týká většiny výdajů na pozemkové úpravy mimo výdajů souvisejících s
realizací stavby (zaměření rozestavěné stavby, geodetické práce apod. patří na pol. 6121).
Např.: odstranění nesouladu v katastru, úpravy katastrálních hranic včetně projednání, vytyčení a
stabilizace katastrální hranice plastovou i kamennou zkouškou, zaměření; zpracování nárokových listů
včetně projednání se spoluvlastníky, bilance pozemků, geometrické plány
52 - 57 Transfery - rozlišujeme dle příjemce!
521x
Dotace, dary podnikatelským subjektům
Veřejné podpory s.r.o., a.s, družstvům, státním
podnikům, podnikatelům (Pozn. od 2012 při
předpisu transferu - závazkový účet 345)
Dotace, dary, příspěvky neziskovým Podpory občanským sdružením, obecně prospěšným
522x
organizacím
společnostem, církvím, společenství vlastníků,
nadacím, zájmovým sdružením… (Pozn. od 2012 při
předpisu transferu - závazkový účet 345)
Dotace obcím a DSO
Pozn. Předpis závazku – účet 349.
532x
Peněžní a věcná ocenění – všeobecné transferové
5230,5240 Nedotační transfery
položky (Pozn. od 2012 při předpisu transferu závazkový účet 345)
Jedná se o příspěvky na provoz zřizovaných PO
5331,5336 Příspěvky příspěvkovým organizacím
Pozn. Předpis závazku účet 349
Vztahy mezi účty obce
Viz konsolidace u příjmů
534x
536x
Transfery jiným veřejným rozpočtům
5410
549x
55xx
56xx
Kolky, daně a poplatky hrazené státnímu rozpočtu
nebo jiným obcím, výdaje z finančního vypořádání
např. odvod nedočerpané dotace (Předpis závazku
347 nebo 349)
Sociální dávky
Pozn. Průtokový transfer
Dary, dotace, granty, náhrady fyzickým Ocenění u soutěží, účelové dary občanům např. na
nepodnikajícím osobám
změnu vytápění nebo na údržbu objektů v jejich
vlastnictví, různé příspěvky občanům (Pozn. od 2012
při předpisu transferu - závazkový účet 345)
Neinvestiční transfery do zahraničí
(Pozn. od 2012 při předpisu transferu - závazkový
účet 345)
Půjčené prostředky neinvestiční
(Pozn. od 2012 při předpisu transferu - závazkový
účet 345)
10
Citace předpisu: 6 KAPITÁLOVÉ VÝDAJE
61 Investiční nákupy a související výdaje
Zahrnují se skutečné platby za pořízení dlouhodobého majetku pro činnost organizace a výdaje související s tímto
pořízením, které podle účtové osnovy vstupují do pořizovací ceny investice. Zahrnují se i částky, které dodavatelé
dlouhodobého majetku platí jako daň z přidané hodnoty, tj. zahrnuje se celá cena placená dodavateli (tzv.
cena včetně daně z přidané hodnoty) a nikoliv pouze tzv. cena bez daně z přidané hodnoty, i když ji
dodavatel ve faktuře nebo jiném dokladu, na jehož základě mu organizace za dodávku platí, uvádí (k tomu
náplň položky 5362). V případě aktivace vlastního majetku se zahrnují jen prostředky, které byly na aktivaci
vynaloženy.
6 Kapitálové výdaje
611x Pořízení nehmotného majetku
612x
6130
62xx
63xx
64xx
Programy, studie, analýzy, plány, ocenitelná práva
(pořizovací cena nad 60 tis. Kč) a výdaje
s pořízením související - od 2008 výjimečně
Pořízení
dlouhodobého
hmotného Nemovitosti, stavby, (bez ohledu na pořizovací
majetku
cenu) stroje, přístroje a zařízení, dopravní
prostředky, výpočetní technika (pořizovací cena
nad 40 tis. Kč) kulturní předměty (bez ohledu na
výši pořizovací ceny) a výdaje související
s pořízením tohoto majetku. Dále výdaje na
technická zhodnocení dlouhodobého majetku,
pokud překročí částku 40 tis. Kč
Pořízení pozemků do vlastnictví obce
Nákup akcií a majetkových podílů
Za účelem ovládání, ne za účelem likvidity (za
účelem řízení likvidity – financování;tř.8)
Investiční transfery
Dotace různým subjektům na pořízení DM, jsou
zde i dotace na pořízení DM u příspěvkových
organizací
Půjčky na pořízení dlouhodobého majetku
11
Pozor na souvislosti položek s účty směrné účtové osnovy:
Účet SU
013
014
019
021
022
022
022
025
029
031
032
061;062;069
061;062;069
0xx(3xx;4xx)
položka
6111
6112
6119
6121
6122
6123
6125
6124
6129
6130
6127
6201
6202
6209
Obsah
Programové vybavení
Ocenitelná práva
Ostatní nehmotný majetek
Budovy, stavby
Stroje, přístroje a zařízení
Dopravní prostředky
Výpočetní technika
Porosty (pěstitelské celky)
Ostatní DM
Pozemky
Kulturní předměty
Majetkový podíl – akcie
Majetkový podíl – s.r.o., družstvo
Restituční nároky (úhrada pohledávky převzetím majetku)
Přehled majetkových položek
HMOTNÝ
DDHM
DDHM pod stanovenou hranici (3 tis.)
DHM
TZ DDHM (nad 40 tis. Kč)
TZ DHM (nad 40 tis. Kč)
TZ obojí - pod stanovenou hranici 40 tis. Kč
NEHMOTNÝ
DDNM
DDNM pod stanovenou hranici (7 tis.)
SW pod 60 tis. Kč
SW pod 7 tis. Kč
DNM
SW nad 60 tis. Kč
TZ SW nad 60 tis. Kč
TZ DDNM nad 60 tis. Kč
TZ SW pod stanovenou hranici 60 tis. Kč
TZ DNM
TZ DNM - pod stanovenou hranici 60 tis. Kč
5137
5139
612x
612x/Nezvyšuje vstupní cenu na 028
612x
5137/ Nezvyšuje vstupní cenu na 02x
5179
5169
5172
5169
6112-6119
6111
6111
6112-6119/ Nezvyšuje vstupní cenu
DDNM na 018
5172// Nezvyšuje vstupní cenu 01x
6112-6119
5179/ Nezvyšuje vstupní cenu na 01x
Co mimo jiné potřebujeme znát pro správné určení položky:
1. Vyjasnění pojmů „Vybrané účetní jednotky“,“ústřední a územní rozpočty“, „ústřední a místní
vládní instituce“
Vybrané účetní jednotky řeší zákon o účetnictví v §1
Vybranými účetními jednotkami jsou organizační složky státu, státní fondy podle rozpočtových pravidel, Pozemkový
fond České republiky, územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí, Regionální rady regionů soudržnosti,
příspěvkové organizace a zdravotní pojišťovny.
Ústřední a územní rozpočty najdeme v náplni položky 2221 Vyhlášky k RS (323/2002 Sb.)
Veřejnými rozpočty územní úrovně se pro účely rozpočtové skladby rozumějí rozpočty a ostatní peněžní
fondy obcí, krajů, regionálních rad a dobrovolných svazků obcí.
Veřejnými rozpočty ústřední úrovně se pro účely rozpočtové skladby rozumějí státní rozpočet (všeobecná
pokladní správa, ministerstva=resorty), Národní fond a ostatní peněžní fondy organizačních složek státu,
správců kapitol, Pozemkového fondu a zdravotních pojišťoven.
Veřejnými rozpočty se rozumějí veřejné rozpočty ústřední úrovně a veřejné rozpočty územní úrovně.
12
Přehled položek, u kterých potřebujeme vědět, zda se jedná o ústřední nebo územní rozpočet:
Druh příjmu/výdaje (popis)
Přijaté sankční platby
Finanční vypořádání příjem-vratky
transferů
Dotace přijaté
Výdaje
Zaplacené sankce
Dotace (transfery) poskytnuté – na provoz
Dotace (transfery) investiční – pořízení
DM
Finanční vypořádání výdej-doplatky
Půjčky poskytované – na provoz
Půjčky poskytované investiční
Ústřední VR
Územní VR
Mimo VR
2211
2211
2212
2221 (2222 FÚ)
2223;2226;2227
2229
411x;421x
412x;422x
2329,2321;312x
5363
531x
5363
532x
633x;
634x
5191+VZP
533x;521x5240;549x,
631x;632x;635x;6371
5364
563x;
643x
5366;5367;5368
5902
564x
561x;562x;565x;566x
644x
641x;642x;645x;646x
Ústřední a místní vládní instituce najdeme nadefinované v novele vyhlášky č. 410/2009 Sb.
s účinností od 1. 1. 2012. Potřebujeme je znát pro určení pohledávkového nebo závazkového účtu.
Ústřední vládní instituce obsahují instituce ústředních rozpočtů dle RS a navíc všechny jimi přímo
zřizované příspěvkové organizace. Pohledávkový účet 346, závazkový 347!
Místní vládní instituce obsahují instituce územních rozpočtů dle RS a navíc všechny jimi zřizované
příspěvkové organizace dle zákona č. 250/2000 Sb. Pohledávkový účet 348, závazkový účet 349!.
Pro organizace mimo vládní instituce je od roku 2012 určen účet 345 Závazky k osobám mimo
vládní instituce v případě transferů – dotací, grantů, darů, příspěvků (již ne obecný účet 378, ale
345). Pro jiné daně a poplatky bude od roku 2012 určen účet 344 – původně to byl účet 345).
Potřebujeme ještě znát, zda je výdaj součástí pořizovací ceny dlouhodobého majetku,
nebo ne, výši ocenění, výjimky ze stanovených pravidel…
13
Odvětvové třídění rozpočtové skladby – dle účelu – paragrafy (dále jen „odpa“)
Pravidla pro zařazení příjmů nebo výdaje do odpa
Odpa nepoužívám k příjmům zatříděným dle druhu do třídy 1, 4,8 a k položkám 24xx!
Výdaj zařadíme k dominantnější funkci, např. příspěvek technickým službám dáme na paragraf 3639, i
když zajišťují čištění komunikací a údržbu veřejného osvětlení a veřejné zeleně. Pokud však na
jednotlivé činnosti přicházejí od technických služeb daňové doklady na základě rámcových smluv
(technické služby mají právní subjektivitu, jsou příspěvkovými organizacemi nebo obchodními
společnostmi), volíme paragraf dle účelu.
Jednotlivé výdaje není třeba rozlišovat dle různých paragrafů. Platí pravidlo, že pro jeden
výdaj, máme jeden paragraf. Pokud se však jedná a souhrnnou fakturaci např. za energie
budov obcí, je třeba rozlišit spotřebu energií dle účelu, ke kterým obec budovy používá.
Pokud organizační složka obce má svůj „kmenový“ paragraf, tedy tu funkci, na kterou
zařadí většinu svých činností, používá jej obec i pro různé aktivity organizační složky, např.
použijeme paragraf 3639 u technických služeb i pro aktivity ekologické, bezpečnostní, změny
technologie vytápění atd. „Kmenový“ paragraf se používá i pro příspěvky zřizovaným příspěvkovým
organizacím.
Při volbě paragrafu, který používáme výjimečně, vždy ověříme, zda hledanému účelu
odpovídá i název pododdílů, oddílů a skupin.
Při poskytování účelových dotací dáváme přednost volbě paragrafu dle účelu dotace, není třeba volit
paragraf dle základní funkce organizace, které dotaci poskytujeme.
Výdaje na vědu a výzkum mají v každém oddílu paragraf, který končí dvojčíslím 80.
U ochrany a tvorby životního prostředí mají přednost paragrafy oddílů 10 a 23 před paragrafy
oddílu 37.
Státní správa není považována za funkci, je jen nástrojem k výkonu dané konkrétní funkce.
Výdaje na zaměstnance se zařadí vždy na kmenový paragraf, i když se výdaj týká školení
zaměstnanců a jejich vzdělávání (NE 32xx nebo 6147).
Mezinárodní spolupráce má v každém oddílu paragraf končící dvojčíslím 91, akce mezinárodní
spolupráce se zařadí na pododdíl 622.
Příklady výdajů obcí dle účelu a jejich zařazení na paragrafy
první dvojčíslí (oddíl), trojčíslí (pododdíl= PODOD)
Obec provozuje útulek pro zatoulaná zvířata
Příspěvek chovatelům včel, drobného zvířectva
Faktura na zpracování záměru na větrnou elektrárnu nebo elektrárnu pro biomasu
Akce v obci - „železná neděle“, organizují hasiči; obec provozuje sběrné suroviny
Faktura za likvidaci kůrovce v obecních lesích (vybudování záskoků, svahování lesní
půdy)
Městské tržiště a informační systém v obci, přístup na internet pro občany
Informační centrum pro turisty
Pronájem ploch zábradlí a ploch městských budov na reklamu, pronájem sloupů VO
na reklamu, další služby
Obec provozuje kemp, obec má vývařovnu
Příjem pokuty vyměřené živnostenským úřadem
Údržba a opravy komunikací
Výstavba autobusové zastávky-čekárny
Vybudování a opravy chodníků, parkovišť, odstavných ploch víceúčelových
Vodovod/kanalizace
Odbahnění koryt potoků / čištění a odbahnění rybníků
PODOD - Předškolní výchova a základní školství
PODOD - Ostatní zařízení související s výchovou a vzděláváním (samostatné školní
jídelny a vývařovny)
Základní umělecká škola
DODOD Kultura (divadlo, kino, knihovna, muzeum, galerie)
PODOD Ochrana památek (rozlišujeme: hrady a zámky, ostatní a významná místa
1014
3429
2115
2122
1037
2141
2143
2144
2142
2169
2212
2221
2219
2310/2321
2333/2341
311x
314x
3231
331x
332x/1,2,6
14
v obci)
PODOD - sdělovací prostředky (místní rozhlas a televize, časopisy)
Plesy, prapor, znak, poutě, posvícení, vítání občánků, SPOZ
PODOD - tělovýchova (rozlišujeme: sportovní zařízení v majetku obce, ostatní)
Zábavní centra, příspěvky zájmovým skupinám
Dům dětí a mládeže
PODOD – Ústavní péče (nemocnice, LDN, Hospice)
PODOD - bytové hospodářství; rozlišujeme cizí byty, obecní byty, nebytové prostory
PODOD - Komunální služby (veřejné osvětlení, pohřebnictví, plynofikace,
elektrifikace, zásobování teplem, územní plánování, nakládání s majetkem obce)
OD- Životní prostředí a odpady
Zbytkový společenský odpa – vhodný k použití
OD- Sociální dávky
PODOD - sociální výdaj se zaměřením na děti a mládež
PODOD - sociální výdaj se zaměřením na manželství a rodinu
PODOD - sociální výdaj se zaměřením na rehabilitaci (sociálně nepřizpůsobiví
občané)
PODOD - Služby sociální péče (senioři a zdravotně postižení)
PODOD- Sociální prevence
PODOD Krizové řízení
Městská policie
Požární ochrana
PODOD - Volby a zastupitelstvo
Správní činnost obcí
Pořízení majetku obce - pozemku/ stavba školní jídelny pro PO
PODOD Zahraniční pomoc a mezinárodní spolupráce
Pojištění obce funkčně nespecifikované (souhrnné)
Paragraf k položkám 222x (finanční vypořádání)
Paragraf povinný k výdajovým konsolidačním položkám
3341/3349
3399
341x/2,9
3429
3421
352X
3611,2,3
363x
37xx
3900
41xx
432x
433x
434x
435x
437x
527x
5311
5512
611x
6171
3639/3141
622x
6320
6402
6330
Zkratky: PO = příspěvková organizace
DSO = Dobrovolné svazky obcí
DM = dlouhodobý majetek
LDN = Léčebna dlouhodobě nemocných
SPOZ = Sbor pro občanské záležitosti
U 6330 se jedná o povinnou vazbu 6330 +5342 (SF) nebo 6330+5344 (FRR) nebo 6330+ 5345,nebo
6330+5349 (do fondů peněžních).
15
Domácí úkol
Nejvíce se pletou ty položky a paragrafy, které se často používají a mají stejné čtyřčíslí, není jich
mnoho, zde jsou vypsány a můžete si doma vyzkoušet jejich znalost
Číslo
2119
2122
2123
2141
2212
2221
2223
2229
2310
2321
2329
3111
3112
3112
3113
3119
5212
6112
6113
Název položky
Název paragrafu
16
Vlivy dalších předpisů na rozpočtovou skladbu od roku 2012
1. Novela ZDPH – přenesená daňová povinnost (dále jen „PDP“) u stavebních prací
Reverse charge u stavebních prací se týká jen obcí, které jsou plátci DPH a přijímají plnění od plátců DPH.
Neplátců se netýká. Velkým problémem bylo řešení RCh přes rozpočet.
Ze všech špatných variant byla nakonec po dlouhém vysvětlování zvolena varianta s nejmenšími nároky na
sledování. MF sestavilo několik variant příkladů.
Příklad 1: Faktura za opravu komunikace – stavební práce, základ daně 1 mil. Kč, DPH 200 tis. Kč. Obec
nemá nárok na odpočet DPH.
Předpis faktury
SU
AU
511
0XXX
321
0XXX
343 (z PDP) 0XXX
ř.10
odpa
položka
MD
1 200
D
1 000
200
Úhrada faktury (i položka 890x se zaúčtuje při úhradě)
SU
321(jen ZD)
231 ZD+DPH/D
231 jen DPH /D
AU
0XXX
0XXX
0XXX
odpa
položka
2212
5171
8901
MD
1 000
D
1 200
200
Varianta: Ihned k předpisu fa zaúčtujeme ve výši DPH :
SU
231 DPH/D
231 jen DPH /D
AU
0XXX
0XXX
Odpa
2212
Položka
5171
8901
MD
Položka
MD
200
D
200
200
Odvod finančnímu úřadu DPH z PDP
SU
343
231
AU
0XXX
0XXX
odpa
D
8901
200
Příklad2: Faktura za výstavbu kanalizace – stavební práce, základ daně 2 mil. Kč, DPH 400 tis. Kč. Obec
má plný nárok na odpočet DPH.
Předpis faktury
SU
042
321
343 (odpočet)
343 (PDP)
AU
Ř.přiznání
0XXX
43
0XXX
10
0XXX
43
0YYY
10
odpa
položka
MD
2 000
D
2 000
400
400
Úhrada faktury (i položka 890x se zaúčtuje při úhradě- případně jen ve výši DPH při předpisu fa, viz
příklad 1)
SU
321 jen ZD
231 ZD+DPH/Dal
231 jen DPH /MD
AU
0XXX
0XXX
0XXX
odpa
položka
2310
6121
8901
MD
2 000
D
2 400
400
Odvod finančnímu úřadu DPH – bez odvodu, jen proúčtování k datu platby přiznání
SU
AU
odpa
Položka
MD
D
17
343 (odpočet)
343 (PDP)
231
231
0XXX
0YYY
0XXX
0XXX
400
6399
5362
8901
400
400
400
Popis způsobu účtování:
1. Systém zachovává stejný způsob rozpočtování (výdaj dle druhu a účelu, nadměrný odpočet -5362) jako
byl do roku 2011.
2. Úhrada přes rozpočet zároveň základu daně i DPH zachovává možnost rozdělení NZUZ u projektových
faktur
3. Úhradu lze zaúčtovat jedním řádkem jak pro základ daně, tak pro DPH z RCh – jen se zdvojí strana D rozdělí se na závazek a na položku 890X.
4. Na položce 890x je doby přiznání k DPH a odvodu DPH vidět, kolik se bude z RCh hradit, bude sloužit
i pro kontrolu.
MF povolilo i další varianty, již ne takto výhodné, např. místo 231 + pol. 890X hradit na „spořicí účet
241“, lze využít i účet VHČ. Převod by byl přes účet 262 – musely by se peníze fyzicky odeslat (drahé). Je
možné hradit i přímo zápisem 343/231 + RS jako základ při úhradě DPH – to lze jen tam, kde je jen 1-10
faktur – jinak by to bylo velmi náročné na informační toky.
Podrobný materiál k účtování RCh bude ke stažení na www.obecuctuje.cz, jedná se o dokument: 2012 PDP
účtování a zprávy MF
2. Krizový zákon č. 118/2011 Sb.
§25 – ukládá obcím a krajům povinnost ve svých rozpočtech vyčlenit objem finančních prostředků potřebný
k zajištění přípravy na krizové situace a dále účelovou rezervu finančních prostředků na řešení krizových situací a
odstraňování jejích následků.
Dotaz: Máme použít paragraf 5212 položku 5901? Musíme také vytvořit rezervu na účtu 555/441? V případě, že tuto
rezervu nepoužijeme, musíme na konci roku rezervu rozpustit?
Odpověď:
Dotčené ustanovení předpisu je s prominutím velmi vágní, nenašla jsem k němu žádné požadavky ohledně výše
rezervy apod. V každém případě se nejedná o rezervu účetní, která by se účtovala zápisem 555/441. Předpis ani
nepožaduje zřízení účelového fondu. Jedná se jen o finanční rezervu, formálně lze předpis naplnit tak, že každá obec
si dá do rozpočtu na odpa 5212 (jak správně uvádíte) s položkou 5901 nějakou částku jako rezervu, který by se
rozpouštěla v případech povodní, jiných živelných událostí atd. Stačí např. jen 1 tis. Kč. Bylo by sice dobré si dělat
např. rezervy v rozpočtu na povodně, ale bohužel obce na toto nemají dostatek finančních prostředků, tak se asi bude
jednat jen o formální naplnění předpisu. Když se rezerva nepoužije, tak může v rozpočtu zůstat, když v průběhu roku
bude čerpána, tak se musí rozpočet upravit na ty položky, na které schválí zastupitelstvo nebo rada (rada v případě
přenosu pravomocí) čerpání těchto prostředků za účelem "vyřešení krize". Jinak musíme počkat na nějaké výklady k
předpisu a na to, jaký byl záměr tohoto ustanovení, tato úprava v zákoně je z praktického hlediska víceméně zcela na
nic.
3. FÚ – Oznámení o vyrovnání přeplacení obce
Tato oznámení byla zasílána již v minulých letech, ale v roce 2011 došlo k větším vratkám přeplacených
záloh plátců daně většinou z předčíslí 1628 (DPFO-30%motivace), tím došlo k přeplacení obcí od FÚ
z tohoto předčíslí. FÚ většinou převedl DPH z předčíslí 1679 na účet 1628 k vyrovnání a obci zaslal jen
zůstatek účtu 1679.
Na základě tohoto oznámení je potřeba provést úpravy výnosů na účtech 631(Výnosy z DPFO) a 634
(Výnosy z podílu DPH) zápisem 631 MD – MF určilo stranu MD, ne D s minusem; 634 D. Z hlediska RS
- zda je třeba provést i převody mezi položkami (-1112 a + 1211) bude odpovězeno na přednášce (k datu
zpracování materiálu nebylo ze strany MF vyřešeno). Prvotní informace z MF byla, že když nedochází
k pohybu na ZBÚ, že se má volit vždy položka dle předčíslí, ze kterého byla daň převedena. Obce si
stěžovaly na vypovídací schopnost výkazu FIN 2-12, že se nejedná o zápočet ale o upřesnění položky a že
18
by ve výkazu zobrazena skutečnost výběru jednotlivých daní být měla. Dle mého názoru vyhláška o RS
úpravu položek nezakazuje, ale uvidíme výsledek názoru MF.
Pozn. Může potom dojít i k případům, že by pak položka 1112 byla v příjmech minusová.
19
2. Rozpočtová skladba a účetnictví – aplikační příklady
I. Příjmy, třída 1 až 4
20
SÚ AÚ
UP
§
pol. UZNZ
MD
D
Daňové příjmy třídy 1 dle rozpočtové skladby, zaúčtování předpisů a úhrad
1. Daňové příjmy, bez předpisu (pokud kraj 319 striktně nevyžaduje - vysvětlení na přednášce)
Příjem sdílené daně od finančního úřadu:
Předčíslí - jedná se o předčíslí bankovního účtu, ze kterého jsou sdílené daně převáděny od FÚ
Daň z příjmů fyzických osob:
DFO zvl. sazba; předčíslí obec: 1660; kraj: 4669
DFO z podnikání, sdílená část; před.obec: 1652, 1628;
kraj 4650
DFO závislá; před. obec: 2612, 4634; kraj: 4626
681 - Výnosy ze sdílené daně z příjmů fyzických osob
231 XX bez
1113
x
231 XX bez
231 XX bez
681 XX
1112
1111
x
x
Daň z příjmů právnických osob:
Předčíslí obec: 641; kraj: 4642
Obec je poplatníkem i určeným příjemcem
Kraj je poplatníkem i určeným příjemcem
682 - Výnosy ze sdílené daně z příjmů právnických osob
231
231
231
682
XX bez
XX bez
XX bez
XX
1121
1122
1123
Daň z přidané hodnoty (sdílená!):
Předčíslí obec: 1679; kraj: 4677
684 - Výnosy ze sdílené daně z přidané hodnoty
231 XX bez
684 XX
1211
Daň z nemovitosti
Předčíslí obec: 633
686 - Výnosy ze sdílených majetkových daní
231 XX bez
686 XX
1511
Převod z odvodu z loterií, předčíslí 3690
Převod z odvodu z VHP a jiných TVZ, předčíslí 3682
688 - Výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků
231 XX bez
231 XX bez
688 XX
1351
1355
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Poplatky a odvody z oblasti životního prostředí
1.
2.
Předpis poplatku: (pokud je výměr, rozhodnutí, avízo o převodu, jinak bez předpisu)
315 XX
315 - Pohledávky z hlavní činnosti
609 XX
609 - Jiné výnosy z vlastních výkonů
(v případě sdílené platby, např. převod z CÚ nebo FÚ lze i výnos 688)
Příjmy poplatků
za znečišťování ovzduší
231 XX bez
1332
za uložení odpadů
231 XX bez
1333
za odnětí půdy ze zemědělského půdního fondu
231 XX bez
1334
za odnětí pozemků plnění funkcí lesa
231 XX bez
1335
za povolené vypuštění odpadních vod…
231 XX bez
1336
dle zákona o odpadech §17a
231 XX bez
1337
a "snížení" pohledávky dle předpisu
315 XX
x
x
x
x
x
x
x
x
x
21
SÚ AÚ
UP
§
pol. UZNZ
MD
D
Daňové příjmy třídy 1 dle RS, zaúčtování předpisů a úhrad
3. Místní poplatky
1. Předpis místního poplatku (výměr, rozhodnutí)
315 - Pohledávky z hlavní činnosti
606 - Výnosy z místních poplatků
2.
Příjmy poplatků na ZBÚ:
- poplatek ze psů
- pobytové poplatky
- poplatek za užívání veřejného prostranství
- poplatek ze vstupného
- poplatek z ubytovací kapacity
- poplatek za povolení k vjezdu
- poplatek za zhodnocení stavebního pozemku
- poplatek za sběr, shromažďování….(odpad)
- zrušené místní poplatky
a "snížení" pohledávky dle předpisu
315 XX
606 XX
231
231
231
231
231
231
231
231
231
315
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
x
x
bez
bez
bez
bez
bez
bez
bez
bez
bez
1341
1342
1343
1344
1345
1346
1348
1340
1349
x
4. Ostatní odvody z vybraných činností a služeb
1. Předpis odvodu (zkoušky ŘP): (při platbách v hotovosti bez předpisu)
315 XX
315 - Pohledávky z hlavní činnosti
609 XX
609 - Jiné výnosy z vlastních výkonů
2.
Příjmy odvodů na ZBÚ
zkoušky odborná způsobilost - řidičské oprávnění
Kraj - Příjmy z licencí pro kamióny a eurolicence
ostatní odvody jinde neuvedené
a "snížení" pohledávky dle předpisu
4a
1. Předpis poplatku za autovrak (odvod na SFŹP)
315 - Pohledávky z hlavní činnosti
325 - Závazky z dělené správy a kaucí (347)
2.
Přijetí poplatku "autovrak"
a "snížení" pohledávky dle předpisu
Převod poplatku na SFŹP
(347)
5. Správní poplatky
1. Předpis poplatku: (platby v hotovosti bez předpisu)
605 - Výnosy ze správních poplatků
3.
2.
Úhrada na ZBÚ
a "snížení" pohledávky dle předpisu
231
231
231
315
XX bez
XX bez
XX bez
XX
x
x
1353
1354
1359
x
x
x
x
315 XX
325 XX
x
x
231 XX bez
315 XX
1359
231 XX bez
325 XX
1359
x
x
315 XX
605 XX
231 XX bez
315 XX
x
x
x
x
x
x
x
x
minus x
x
x
x
1361
x
x
22
SÚ AÚ §
UP
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1. Příjmy z vlastní činnosti - plátci DPH
1. Předpis příjmů (vydaná faktura, plnění poskytnutá)
311 - Odběratelé
602 - Výnosy z prodeje služeb
(jen zdanitelná plnění)
2.
1.
2.
1.
2.
311 XX
602 XX
343 XX
x
01,02
01,02
Příjmy za služby na ZBÚ
paragrafy (účelové členění) příklady:
- parkovací automaty
- vodné
- stočné
- vstupné kultura
231 XX různé
2111
231
231
231
231
XX
XX
XX
XX
2219
2310
2321
33XX
2111
2111
2111
2111
- služby správy hřbitovů (včetně nájmu hrobových míst)
- kopírování
- služby související s nájemným
- kabelová televize, internet
- reklama v rozhlase (3349), reklamní cedule (2144)
a "snížení" pohledávky dle předpisu
231
231
231
231
231
311
XX
XX
XX
XX
XX
XX
3632
6171
361X
2419
214X
2111
2111
2111
2111
2111
Předpis příjmů (vydaná faktura, dodání výrobků, zboží)
311
311 - Odběratelé
601
601 - Výnosy z prodeje vlastních výrobků
604
nebo 604 - Výnosy z prodaného zboží
343
XX
XX
XX
XX
Příjem za výrobky nebo zboží na ZBÚ
Příklady: Za vytěžené dřevo (601)
Prodej zboží v informačním centru (604)
Prodej vlastních novin a časopisů (601)
a "snížení" pohledávky dle předpisu
XX 103X
XX 214X
XX 3349
XX
Předpis příjmů z věcného břemene (obec povinná)
231
231
231
311
602 - Výnosy z prodeje služeb
311 XX
602 XX
343 XX
Příjem platby za věcné břemeno na ZBÚ
a "snížení" pohledávky dle předpisu
231 XX 3639
311 XX
xZD
xDPH
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
01,02
01,02
01,02
2111
2112
2111
xZD
xZD
xDPH
x
x
x
x
x
01,02
01,02
2119
xZD
xDPH
x
x
23
SÚ AÚ §
UP
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
2. Příjmy z pronájmu majetku
1. Předpis příjmu z pronájmu
311 - Odběratelé
603 - Výnosy z pronájmu
(DPH- u plátců pro ekonomickou činnost dle volby daňového
subjektu, krátkodobé pronájmy, pronájmy movitých věcí a
pronájmy parkovacích míst, ostatní pronájmy osvobozeny)
2.
Příjmy z pronájmů na ZBÚ:
z pronájmu pozemků
z pronájmu nemovitostí a jejich částí
z pronájmu movitých věcí
ostatní příjmy z pronájmu (nájem podniku a další)
a "snížení" pohledávky dle předpisu
(předplacené nájemné dlouhodobé-např.kauce)
(lze i na cizí prostředky - 245 MD/455 D)
3. Příjmy z úroků a realizace finančního majetku
Zúčtované úroky na běžných účtech
662 - Úroky
1.
2.
x
x
343 xx
231
231
231
231
311
455
XX
XX
XX
XX
XX
XX
01,02
3639
361x
různé
různé
231 XX 6310
662
Příjmy z podílu na zisku a dividend - předpis
665 - Výnosy z dlouhodobého finančního majetku
377 XX
665 XX
Příjem podílu na zisku a dividendy na ZBÚ
231 XX různé
377 XX
4. Přijaté sankční platby
1. Předpis příjmu ze sankční platby od státu, obce, kraje
346 - Pohledávky za "ústředím" (VÚVI)
nebo 348 - Pohledávky za VMVI
642 - Jiné pokuty a penále
2.
311 XX
603 XX
2131
2132
2133
2139
231 XX různé
346 XX
348 XX
Předpis jiné sankční platby (především pokut)
642 - Jiné pokuty a penále (ne smluvní a z prodlení)
315 XX
642 XX
x
x
x
x
x
x
2141
x
x
x
x
2142
x
x
346 XX
348 XX
642 XX
Příjmy ze sankčních plateb z veřejných rozpočtů
na ZBÚ:
a "snížení" pohledávky dle předpisu
(nebo)
xDPH
x
x
x
2211
x
x
x
x
Příjmy ze sankčních plateb (pokut)
231 XX různé
2212
x
Položka k příslušenství daně , např. navýšení poplatku je stejná jako vyměřovací základ - 134x
a "snížení" pohledávky dle předpisu
315 XX
x
x
24
SÚ AÚ §
UP
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
6. Příjmy z prodeje krátkodobého majetku a ostatní nedaňové příjmy
1. Předpis pohledávky z prodeje materiálu
311 XX
644 - Výnosy z prodeje materiálu
644
x
(když odpočet na vstupu, tak DPH na výstupu, jinak není
předmětem DPH)
343 XX
Příjem za prodej materiálu na ZBÚ
a "snížení" pohledávky dle předpisu
231 XX různé
311 XX
2310
6a
1. Přijetí finančního daru na ZBÚ (dary bez předpisu)
Transfer (od roku 2011)
231 XX různé
672 XX
2321
6b
1. Předpis pojistné náhrady od pojišťovny (někde i 315)
649 - Ostatní výnosy z činnosti
311 XX
649 XX
2.
2.
Příjem náhrady od pojišťovny
a "snížení" pohledávky dle předpisu (nebo 315)
231 XX různé
311 XX
01,02
xZD
01,02
xDPH
x
x
x
x
x
x
2322
x
x
25
SÚ AÚ §
UP
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
6. Příjmy z prodeje krátkodobého majetku a ostatní nedaňové příjmy II
1. Inkasované dobropisy, vratky přeplatků, náhrady nákladů správních řízení, ostatní příspěvky a náhrady
3XX XX
x
Předpis platby - různé pohledávky (311,315,377)
649 XX
(
2. Přijetí dobropisů, náhrad, ostatních příspěvků
231 XX různé 2324
x
a "snížení" pohledávky dle předpisu
3XX XX
6IIa
1. Neidentifikované příjmy
231 XX 6409 2328
x
378 XX
378 - Ostatní krátkodobé závazky
6IIb
1. Nahodilé příjmy (zpravidla bez předpisu)
x
x
x
(propadlé jistiny, tiskopisy na opiáty, zrušení prodeje kolků občanům)
231 XX
649 XX
4399 2329
x
6IIc
1. Příjmy z úhrad dobývacího prostoru - předpis (avízo, rozhodnutí)
315 XX
(Lze i výnosový účet 609, obojí je dobře :o)
688 XX
2.
Přijem úhrady
a "snížení" pohledávky dle předpisu
231 XX
315 XX
7. Přijaté splátky půjčených prostředků
Vznik pohledávky u položek 56XX, 64XX, volba položky dle příjemce
7a Splátky půjček do fyzických osob
1a Splátka půjčky od fyzické osoby - krátkodobá půjčka
231 XX
x
x
x
2119 2343
x
x
bez
2460
x
(hmotná nouze, živelná pohroma, požár)
377 - Ostatní krátkodobé pohledávky
377 XX
x
1b Splátka půjčky ze SFRB - dlouhodobá půjčka
469 - Ostatní dlouhodobé pohledávky
236 XX
469 XX
bez
1c Splátka půjčky zaměstnance ze soc. fondu
335 - Pohledávky za zaměstnanci
236 XX
335 XX
bez
2460
x
x
2460
x
x
26
SÚ AÚ §
UP
pol. UZNZ
MD
D
Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
7b Přijaté splátky půjčených prostředků
Vznik pohledávky u položek 56XX, 64XX, volba položky dle příjemce (viz tabulka transferů)
1a Splátky půjček od podnikatelských subjektů
231 XX bez 241X
316 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé
nebo 462 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci
dlouhodobé
x
316 XX
x
462 XX
x
(volíme dle charakteru půjčky a dle předpisu pohledávky)
1b Splátky půjček od nevýdělečných organizací
316 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé
231 XX bez
242X
x
316 XX
x
nebo 462 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci
dlouhodobé
462 XX
x
1c Splátky půjček od veřejných rozpočtů ústřední úrovně
231 XX
316 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé
nebo 462 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci
dlouhodobé
1d Splátky půjček od veřejných rozpočtů územní úrovně
316 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé
nebo 462 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci
dlouhodobé
1e Splátky půjček od PO a podobných
316 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé
nebo 462 - Poskytnuté návratné finanční výpomoci
dlouhodobé
bez
243X
x
316 XX
x
462 XX
x
231 XX
bez
244X
x
316 XX
x
462 XX
x
231 XX
bez
245X
x
316 XX
x
462 XX
x
27
SÚ AÚ
UP
§
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Kapitálové příjmy třídy 3 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1. Prodeje pozemků
1. Předpis pohledávky
647 - Výnosy z prodeje pozemků
311 XX
647 XX
x
x
DPH osvobozeno mimo stavební pozemky, viz ZDPH §56
2.
3.
Vyřazení pozemku z majetkové evidence ke dni návrhu na vklad
554 XX
554 - Prodané pozemky
031 XX
x
Příjem za prodej pozemku
231 XX 3639 3111
311 XX
x
311 XX
x
1. Prodeje dlouhodobého majetku
1. Předpisy příjmů z dlouhodobého majetku
645 - Výnosy z prodeje dlouhodobého nehmotného
majetku
646 - Výnosy z prodeje dlouhodobého hmotného
majetku kromě pozemků (od 2013 i DDM!)
DPH movitý majetek (připořízení uplatněn nárok na
odpočet), a stavby do tří let od kolaudace
2.
645 XX
01,02
xZD
646 XX
x
343 XX
311
231
231
231
231
XX
XX
XX
XX
XX
Vyřazení majetku - bez přecenění RH (méně významné hodnoty)
552 - Zůstatková cena prodaného DNM
552 XX
553 - Zůstatková cena prodaného DHM
553 XX
08X
07X
4.
x
01,02
xDPH
Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku
prodej budov (nemovitostí a jejich částí)
prodej dlouhodobého nehmotného majetku
prodej staveb (pokud nejsou nemovitostmi)
prodej movitého dlouhodobého majetku
3b
x
Vyřazení prodaného majetku z evidence
08X
07X
01X XX
02X XX
Přecenění RH - viz příklady k CUS 710 na www.obecuctuje.cz
x
různé
různé
různé
různé
3112
3114
3113
3119
x
x
x
x
y
x
x
y
xcelkem
ycelkem
ycelkem
xcelkem
28
SÚ AÚ
§
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
1. Přijaté dary ze zahraničí, od nadací, od fyzických a právnických osob z ČR na pořízení DM
Příjem daru od nadace a od dalších dárců (bez
231 XX různé 3121
x
1. předpisu)
403 XX
Transfer (od roku 2011)
x
UP
Kapitálové příjmy třídy 3 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
(dary nejsou předmětem DPH)
2.
Přijatý darovaný dlouhodobý majetek - nepeněžní dar
0XX XX
401 XX
x
x
29
SÚ AÚ §
UP
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Transfery přijaté třída 4 RS; nepoužívá se odpad, zaúčtování předpisů a úhrad
1. Transfery přijaté neinvestiční
1. Předpis příjmů (transfer bez vypořádání, vypořádání)
346 - Pohledávka za VÚVI
nebo 348 - Pohledávka za MVI
nebo 377 - ostatní (např. smlouva nadace)
672 - Výnosy VMVI z transferů
(případně na str. D 388, pokud bylo účtováno na dohady)
2.
346
348
377
672
XX
XX
XX
XX
Přijetí zálohy na transfer
var. 1 - vypořádání do 12 měsíců
var.2- vypořádání nad 12 měsíců
231
374
472
Transferové položky a UZ při příjmu
231 XX
- Všeobecná pokl. správa (volby, soc.pr.ochr.dětí…)
- Souhrnný dotační vztah
- Transfer ze státních fondů
- Transfer z ministerstev (včetně spoluf. EU)
- Transfer z NF
- Transfer z kraje
- Transfer od jiné obce
231
231
231
231
231
231
231
231
231
231
x
x
x
x
bez
xxxxx
x
x
x
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
bez
bez
bez
bez
bez
bez
- Transfer od DSO
- Transfer z RRRS
- Dům zahraničních služeb MŠMT
bez
- MŽP-revolingový fond, náhrada DPH od PRLGF a.s.,
příspěvky od Euroregionů
231 XX různé
- ČMZRB na úroky (zporstředkovatel)
231 XX bez
na str. D - záloha nebo zánik pohledávky (374,472,346,348)
Finanční vypořádání - příjem doplatku
doplatky z ústředí
doplatek z kraje
doplatek jiná obec nebo DSO
doplatek RRRS
doplatek např. nadace
na str. D zánik pohledávky 346,348,377
41xx
231XX
6402
231XX
6402
231XX
6402
231XX
6402
231XX různé
41xx
dle kap.
dle kap.
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
2329 bez
4116 dle kap.
x
x
4111
4112
4113
4116
4118
4121
4122
4129
4123
4119
98xxx
89-94xxx
dle kap.
95xxx
x
2222 ano
2223
2226
2227
2229
Finanční vypořádání - vratka (výdajové položky) (ne odvody jako sankce - pol. 5363)
vratky dotací (přeplatky záloh) zaslané "ústředí"
231XX
6402 5364 ano
vratky dotací kraji
231XX
6402 5366
231XX
6402 5367
vratky dotací jiná obec nebo DSO
231XX
6402 5368
vratky dotací RRRS
231XX různé
5902
vratky dotací např. nadace
na str. D zánik závazku - zálohy374,472
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
30
SÚ AÚ §
UP
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Transfery přijaté třída 4 RS; nepoužívá se odpa, zaúčtování předpisů a úhrad
1. Transfery přijaté investiční
1. Předpis příjmů (transfer bez vypořádání, vypořádání)
346 - Pohledávka za VÚVI
nebo 348 - Pohledávka za MVI
nebo 377 - ostatní (např. smlouva nadace)
672 - Výnosy VMVI z transferů
(případně na str. D 388, pokud bylo účtováno na dohady)
2.
346
348
377
403
XX
XX
XX
XX
Přijetí zálohy na transfer
var. 1 - vypořádání do 12 měsíců
var.2- vypořádání nad 12 měsíců
231
374
472
Transferové položky a UZ při příjmů
231 XX
- Všeobecná pokl. správa (volby, soc.pr.ochr.dětí…)
231
- Souhrnný dotační vztah
231
- Transfer ze státních fondů
231
- Transfer z ministerstev (včetně spoluf. EU)
231
- Transfer z NF
231
- Transfer z kraje
231
- Transfer od jiné obce
231
- Transfer od DSO
231
- Transfer z RRRS
231
- Dům zahraničních služeb MŠMT
231
- MŽP-revolingový fond, náhrada DPH od PRLGF a.s.,
příspěvky od Euroregionů
231
na str. D - záloha nebo zánik pohledávky (374,472,346,348)
Finanční vypořádání - příjem doplatku
doplatky z ústředí
doplatek z kraje
doplatek jiná obec nebo DSO
doplatek RRRS
doplatek např. nadace
na str. D zánik pohledávky 346,348,377
x
x
x
x
bez
42xx
xxxxx
x
x
x
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
bez
bez
bez
bez
bez
bez
bez
XX různé
231XX
6402
231XX
6402
231XX
6402
231XX
6402
231XX různé
42xx
4211
4212
4213
4216
4218
4222
4221
4229
4223
4219
98xxx
89-94xxx
dle kap.
95xxx
dle kap.
dle kap.
2329 bez
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
2222 ano
2223
2226
2227
2229
Finanční vypořádání - vratka (výdajové položky) (ne odvody jako sankce - pol. 5363)
vratky dotací (přeplatky záloh) zaslané "ústředí"
231XX
6402 5364 ano
vratky dotací kraji
231XX
6402 5366
231XX
6402 5367
vratky dotací jiná obec nebo DSO
231XX
6402 5368
vratky dotací RRRS
231XX různé
5902
vratky dotací např. nadace
na str. MD zánik závazku-zálohy 374,472
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
31
II. Výdaje, třída 5 a 6
MZDY
Příklad - zadání
Hrubé mzdy
zastupitelé
zaměstnanci úřad
zaměstnanci VPP
dohody o provedení práce
zaměstnanci úřad - náhrady za
DPN
Kč
SP+ZP
Daň
Obstávky
Čistá mzda
40 000,00
5 000,00
6 000,00
50 000,00
6 250,00
7 500,00
10 000,00
1 250,00
1 500,00
7 250,00
3 000,00
17 000,00
20 000,00
16 000,00
29 000,00
5 000,00
31 250,00
16 000,00
100 500,00
32
Účetní
případ
SÚ AÚ
§
pol.
MD
D
ÚČTOVÁNÍ O MZDÁCH vč. ZDRAVOTNÍHO A SOCIÁLNÍHO POJIŠTĚNÍ
A NÁHRAD ZA DOČASNOU PRACOVNÍ NESCHOPNOST (DPN)
1.
Předpis hrubých mezd a náhrad za DPN do nákladů
- hrubé mzdy
521 XX
331
- náhrady za DPN (účet 521 od roku 2012)
521 XX
331 XX
Předpis odvodů z mezd pracovníků
- ZP pracovníci
- SP pracovníci
- daň zálohová
- daň srážková
- obstávka (od soudu- výživné, exekuce apod.)
2.
3.
4.
5.
331
336
336
342
342
378
120 000
120 000
16 000
16 000
35 500
10
20
4 500
8 000
15 000
3 000
5 000
10
XX
Předpis odvodů na sociální a zdravotní zabezpečení za zaměstnavatele
524 XX
ZP zaměstnavatel
336 11
SP zaměstnavatel
336 21
Provedení odvodů srážek z mezd pracovníků z bankovního účtu
ZP pracovníci
336 10
SP pracovníci
336 20
daň zálohová
342
daň srážková
342 10
obstávky
378 XX
odvody SP, ZP + daň - zastupitelé
231 XX 6112
odvody SP, ZP + daň + obstávky - zaměstnanci 231 XX 6171
odvody + daň - veřejně prospěšné práce
231 XX 3639
daň - dohody o provedení práce
231 XX 6171
Převod čistých mezd a náhrad za DPN na účty pracovníků
331 XX
- čisté mzdy zastupitelů
231 XX 6112
- čisté mzdy zaměstnanců
231 XX 6171
- čisté mzdy veřejně prospěšné práce
231 XX 3639
- čisté mzdy - dohody o provedení práce
231 XX 6171
- náhrady za DPN zaměstnanců
231 XX 6171
Zaúčtování odvodů z mezd za zaměstnavatele
ZP zaměstnavatel
336 11
SP zaměstnavatel
336 21
231 XXXXXX
231 XXXXXX
34 000
9 000
25 000
4 500
8 000
15 000
3 000
5 000
5023
5011
5011
5021
11 000
18 750
2 750
3 000
100 500
5023
5011
5011
5021
5424
29 000
31 250
7 250
17 000
16 000
9 000
25 000
5032
5031
9 000
25 000
33
SÚ AÚ
UP
§
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Běžné výdaje třídy 5 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1. Přijaté faktury na materiál
1. Předpis závazku - materiál do přímé spotřeby
2.
Úhrada přijatých faktur- materiál do přímé spotřeby
501 XX
343 XX
321 XX
2.
3.
1.
2.
3.
4.
Předpis závazku materiál na sklad - zjištění ceny
(musí se vždy přes 111)
Převod po zjištění ceny na sklad
Spotřeba materiálu -výdej ze skladu
Předpis závazku zboží na sklad - zjištění ceny
131 - Pořízení zboží(musí se vždy přes 131)
Převod po zjištění ceny na sklad (v ceně bez DPH)
Spotřeba materiálu -výdej ze skladu
504 - Prodané zboží
132 - Zboží na skladě
Úhrada faktury na zboží
xZD
xDPH
x
321 XX
231 XX různé 513X
517X
2.X. RS:
ochranné pomůcky
léky a zdravotnický materiál (veterinární potřeby, lékárničky)
prádlo, oděv, obuv
Knihy, učební pomůcky, tisk (kazety, CD na půjčování)
ostatní materiál
knihovní sbírky, archiválie, výstavní soubory
1.
40,41
40,41
x
x
5132
5133
5134
5136
5139
5177
111 XX
343 XX
321 XX
40,41
40,41
xZD
xDPH
x
112 XX
111 XX
x
501 XX
112 XX
x
x
x
131 XX
343 XX
321 XX
40,41
40,41
xZD
xDPH
x
132 XX
131 XX
x
504 XX
132 XX
x
321 XX
231 XX různé
x
x
x
5138
x
34
SÚ AÚ
UP
§
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Běžné výdaje třídy 5 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1.
2.
3.
1.
2.
3.
Pořízení drobného dlouh. maj.
558 XX
343 XX
321 XX
Zavedení do majetku na účet DDHM
028 XX
(ocenění - cena s DPH minus uplatněné DPH v nároku na odpočet,
tj. ZD + případná hodnota krácená koeficientem)
088
Úhrada přijaté faktury
40,41
40,41
xZD
xDPH
x
x
x
321 XX
231 XX různé
x
5137
x
Pořízení DDHM pod stanovenou hranici (účet 902)
501 XX
40,41
xZD
(ČÚS 710, bod 3.7.)
343 XX
321 XX
40,41
xDPH
Zavedení do majetku na účet 902 - Podrozvaha
902 XX
(ocenění - cena s DPH minus uplatněné DPH v nároku na odpočet,
tj. ZD + případná hodnota krácená koeficientem)
999
Úhrada přijaté faktury
UP
x
x
x
321 XX
231 XX různé
5139
SÚ AÚ
pol.
§
x
x
UZNZ
ZJ
MD
D
Běžné výdaje třídy 5 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
2. Přijaté faktury za energie
1.
Zálohová faktura, platební kalendář na zálohy
RS:
studená voda
teplo
plyn
elektrická energie
pevná paliva
pohonné hmoty a maziva
teplá voda
ostatní paliva a energie (LTO)
314 XX
343 XX
231 XX různé 515X
5151
5152
5153
5154
5155
5156
5157
5159
vratky záloh následující rok - lze zvolit minus 515x výdej, nebo příjem na položku 2324
xZD
xDPH
x
35
SÚ AÚ
UP
§
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Běžné výdaje třídy 5 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1. Přijaté faktury na služby
1 Předpis závazku na služby
2.
Úhrada přijaté faktury na služby
518 XX
343 XX
321 XX
2.
1.
2.
1.
2.
Předpis faktury za opravy a udržování
Úhrada přijaté faktury za opravy a udržování
Předpis úhrady cestovného - faktura
Úhrada přijaté faktury za dopravné (cestovné)
Předpis úhrady cestovného - vůči zaměstnanci
Vyplacení cestovného zaměstnanci
xZD
xDPH
x
x
5171
x
40,41
40,41
xZD
xDPH
x
x
5173
512 XX
333 XX
333 XX
231 XX různé
x
x
40,41
40,41
512 XX
343 XX
321 XX
321 XX
231 XX různé
x
5161
5161
5162
5163
5164
5166
5167
5169
5172
5176
5178
511 XX
343 XX
321 XX
321 XX
231 XX různé
xZD
xDPH
x
321 XX
231 XX různé 516X
517X
nebo
RS:
služby pošt
kurýrní a zásilkové služby
telekomunikace, radiokomunikace
bankovní poplatky (od 2012 účet 518) a pojištění (účet 549)
nájemné (hrazené, včetně nájmů za SW)
konzultační, poradenské a právní služby
školení a vzdělávání
ostatní služby
programy SW do 60 tis. Kč
účastnické poplatky na konference
úhrada leasingové splátky
1.
40,41
40,41
x
x
x
x
5173
x
36
SÚ AÚ
UP
§
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Běžné výdaje třídy 5 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1. Poskytnuté věcné dary
1. Přijatá faktura na dárky pro SPOZ, ostatní věcné dary
543 - Dary
2.
Úhrada faktury za dary
2. Poskytnutý finanční dar obyvatelstvu
1. Darovací smlouva
2.
Úhrada - převod daru
(dar obyvatelstvu)
(neinvestiční nedotační transfer obyvatelstvu)
(neinvestiční nedotační transfer podnikatelskému sub.)
(neinvestiční nedotační transfer neziskovému subjektu)
543 XX
321 XX
x
x
321 XX
231 XX 3399
x
5194
x
572 XX
345 XX
x
345
231
231
231
231
x
XX
XX
XX
XX
XX
x
3399
různé
různé
různé
5492
5494
5230
5240
x
x
x
x
3. Odvod za neplnění povinnosti zaměstnávat zdravotně postižené
1. Předpis odvodu (závazku) dle zjištění z ročních mezd
549 XX
347 XX
x
2.
347 XX
231 XX 6171 5195
(různé)
x
549 XX
378 XX
x
378 XX
231 XX různé
x
Odvod do SR
4. Různé příspěvky a náhrady
1. Předpis závazku (rozhodnutí, smlouva, stanovy)
(dle obsahu i účet 518 nebo 572)
2.
Úhrada příspěvku, náhrady
nebo
x
x
x
5192
5229
Dopravní obslužnost (smluvní lze i na účet 518)
Poskytování různých členských příspěvků zájmovým a občanským sdružením a dalším nevýdělečným organizacím
Náhrady nájemníkům za uvolnění bytů, různé náhrady fyzickým i právnickým osobám povinné i nepovinné
x
37
SÚ AÚ
UP
§
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Běžné výdaje třídy 5 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1. Zálohy pokladně
1. Dotace pokladně ze ZBÚ
2.
Příjem do pokladny
2. Výdaje na realizace záruk
1. Úhrada ručení za jiného dlužníka
361 - Krátkodobé pohledávky z ručení
3. Poskytované zálohy a jistiny
1. Poskytnutí jistiny, telefony, CCS do 12 měsíců
1b Poskytnutí jistiny, telefony, CCS nad 12 měsíců
465 - Dlouhodobé poskytnuté zálohy
262 XX
231 XX 6171
x
5182
261 XX
262 XX
x
x
361 XX
231 XX 6399
5183
314 XX
231 XX různé
5189
465 XX
231 XX různé
x
x
x
x
x
x
5189
x
38
SÚ AÚ §
UP
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Transfery poskytnuté , podseskupení 52-57;třída 5 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1. Transfery poskytnuté investiční i neivestiční
1. Předpis nákladů (transfer bez vypořádání, vypořádání)
572 - náklady MVI z transferů
347 - Závazek k VÚIV
var. 349 - Závazek k MVI včetně PO
var. 345- Závazek z transferů mimo VUJ
POZOR Výjimka - investiční dotace zřizované PO
2.
572
347
349
345
XX
XX
XX
XX
x
401 XX
349 XX
x
x
x
x
x
Zaslání zálohy na transfer
var. 1 - vypořádání do 12 měsíců
var.2- vypořádání nad 12 měsíců
231 XX různé
373
471
Transferové položky u výdajů dle příjemců
podnikatel - neinvestiční
podnikatel - investiční
nevýdělečné organizace neinvestiční
nevýdělečné organizace investiční
příspěvková organizace vlastní - neinvestiční
příspěvková organizace vlastní - investiční
příspěvková organizace cizí - neinvestiční
příšpěvková organizace cizí - investiční
ostatní přímo řízené - neinvestiční (ŠPO, VVI, VZZ)
ostatní přímo řízené - investiční
občan - neinvestiční
občan - investiční
euroregion - neinvestiční
euroregion - investiční
231
231
231
231
231
231
231
231
231
231
231
231
231
231
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
různé
různé
různé
různé
různé
různé
různé
různé
různé
různé
různé
různé
různé
různé
52-57xx
x
x
x
521x
631x
522x
632x
5331(6)
6351(6)
5339
6359
533x
635x
549x
637x
5511
6380
na str. MD - zánik závazku nebo záloha (373,471,347,349,345)
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Finanční vypořádání - příjem vratky
231XX různé
2229
x
na str. D zánik pohledávky-zálohy 373,471
Finanční vypořádání - zaslání doplatku
doplatek např. nadace
na str. MD zánik závazku 345,347,349
x
231XX různé
5902
x
x
39
SÚ AÚ
UP
§
pol. UZNZ
MD
D
Konsolidační položky a vnitřní převody
1.
položka 413X - Převody z vlastních fondů
Zpravidla se bude jednat jen o převody mezi účty, tedy souvztažným účtem bude účet 262
262
(Týká se i položek, které nejsou konsolidační, tedy i
4131,4132)
231 XX
413X
x
x
U převodu z fondů, které byly vytvořeny jako tvorba fondů přes účet 548 (528 u sociálního fondu, nebo ve
variantě 401), může být i zápis bez 262
2a Převod z účtu peněžního fondu
419 XX
x
236 XX 6330 5345
x
2b Příjem na ZBÚ
231
401
528
231
XX bez 4139
XX
XX
XX 6330 5342
x
236
419
262
231
X2
4134
X2
XX
X1 6330 5345
x
231
262
262
241
X2 bez
XX
XX
XX bez
x
231
262
6a Převod z účtu cizích prostředků - vypořádání, změna ve vlastní262
prostředky
245
XX bez
XX
XX
XX bez
(Není ještě určeno MF, také může být místo účtu 401 účet 648)
3a Převod z výdajů příděl do sociálního fondu
3b Příjem na SF
4a Převod ze ZBÚ č. 1 na ZBÚ č. 2
4b Příjem na ZBÚ č. 2 při převodu z jiného ZBÚ
5a Převod z účtu vedlejší hospodářské činnosti - volné peníze
5b Příjem na ZBÚ
6b Příjem na ZBÚ
231 XX bez
262 XX
4134
x
x
x
x
x
x
x
x
bez
4131
x
x
x
x
bez
4132
x
x
x
40
SÚ AÚ
UP
§
pol.
UZNZ
ZJ
MD
D
Běžné výdaje třídy 6 RS; zaúčtování předpisů a úhrad
1. Přijaté faktury na dlouhodobý majetek
1.
Předpis závazku
04X XX
343 XX
321 XX
2.
Úhrada přijatých faktur
40,41,
43 a 47
xZD
40,41,
43 a 47
xDPH
x
321 XX
231 XX různé 61XX
2.X. RS:
program-SW (po dokončení 013)
uzemní plány, studie - investiční dotace, bez ohledu na pořiz. cenu (019)
databáze (014)
budovy, haly, stavby (021)
stroje, přístroje zařízení (022)
dopravní prostředky (022)
výpočetní technika (022)
umělecká díla a předměty (032)
ostatní (TZ kulturních předmětů, ložiska nerostů, zvířata...)
pozemky (031)
x
x
6111
6119
6112
6121
6122
6123
6125
6127
6129
6310
(Pozor - plátci DPH zařadí na účty SÚO v hodnotě základu daně, na kapitálovou položku včetně DPH)
Pozn.
Položka odvodů z odpisů od PO 2122 - vysvětlení v knize Účetní reforma, str. 386 (zatím účet 649, ale
navrženo i lepší řešení z hlediska vypovídací schopnosti)
41
III. Třída 8 – financování (úvěry)
SÚ AÚ
UP
§
pol.
UZ
MD
D
ÚVĚR ČERPANÝ PŘÍMO Z ÚVĚROVÉHO ÚČTU
A
Přijetí úvěru POL 8113, 8123 se vytváří u některých programů automaticky z obratu účtů 281, 451
B
Pro zobrazení položky 8113 a 8123 musíme využít BÚ k úvěru (s vlastní analytikou) - není zajištěno
vygenerování položky 8113 a 8123 SW
1A
KRÁTKODOBÝ ÚVĚR na provoz
Předpis faktury
Úhrada faktury
1B
Poskytnutí krátkodobého úvěru
Zobrazení položky 8113 přes BÚ k úvěru
Přijetí úvěru jakoby na BÚ k úvěru
Úhrada faktury z jakoby z BÚ úvěru
Splátka krátkodobého úvěru a úroků
Předpis úroků
Úhrada úroků
2A
DLOUHODOBÝ ÚVĚR na investice - přímé
čerpání
Předpis faktury na DHM
Úhrada faktury
2B
Poskytnutí dlouhodobého úvěru
Zobrazení položky 8123 přes BÚ k úvěru
Přijetí úvěru jakoby na BÚ k úvěru
Úhrada faktury z jakoby z BÚ úvěru
Předpis úroků
(dle rozhodnutí ÚJ - součástí ceny DM)*
Lze rovnou 042/231
Úhrada úroků - do doby přev. do užívání
Splátka dlouhodobého úvěru
5XX
321 XX
10 000
321 XX
Z XXXX 51XX
281
10 000
262 XX
281 1X
10 000
231
262
321
231
10 000
10 000
10 000
X2
8113
XX
XX
X2 XXXX 51XX
Z
281
231 1X
10 000
10 000
10 000
10 000
8114
562
378 XX
378 XX
231 1X
10 000
10 000
1 500
1 500
1 500
6310 5141
1 500
042 XX
321 1X
100 000
321 1X
Z XXXX 61XX
451
100 000
100 000
100 000
262 XX
451 1X
10 000
231
262
321
231
10 000
X2
8123
XX
1X
X2 XXXX 61XX
10 000
10 000
10 000
10 000
042 XX
378 XX
10 000
378 XX
231 XX XXXX 6121
10 000
451
Z
10 000
10 000
100 000
42
jistiny
231 XX
8124
100 000
Z - Analytika k účtu je závazně stanovena programem, který zpracovává obci výkazy
Analytiky 1x, x2, 3x atd. jsou jen příklad, kde jsou určeny, znamená, že by měla být zvolena
oddělená analytika
* Účetní jednotka může rozhodnout, zda úroky budou do doby zařazení součástí pořizovací ceny
majetku nebo zda se budou účtovat celou dobu jen do nákladů 562
Pozor – je více variant s položkou 8905, viz komentář k položce v knize RS 2013
SÚ AÚ
§
pol.
ÚZ
MD
D
UP
PŘIJETÍ ÚVĚRŮ NA ZBÚ - krátkodobých a dlouhodobých, analytiky úvěrových účtů volíme podle
závazné analytiky, dané pro vstup údajů o přijatých úvěrech do přílohy k UZ
a)
KONTOKORENTNÍ ÚČET (dále KÚ) - možnost čerpání běžného účtu do debetu
bankovní stav KÚ ke konci měsíce
231 1X
Zaúčtování přijetí úvěru na ZBÚ
231 1X
dle stavu záporného zůstatku KÚ na konci roku 281 Z
(v průběhu roku se generuje položka 8905)
Účetní stav KÚ na konci roku
231 1X
Vrácení účetního stavu ZBÚ na skutečnost
jakoby 'splátka úvěru ze ZBÚ počátkem následujícího roku
Stav KÚ po zaúčtování splátky
(účetní stav je shodný s bankovním)
b)
281 Z
231 1X
-200 000
8113
200 000
100 000
0
200 000
8114
200 000
231 1X
-200 000
262 XX
451 1X
1 000 000
DLOUHODOBÝ ÚVĚR - převedený na ZBÚ
Poskytnutí dlouhodobého úvěru
Přijetí úvěru na ZBÚ
Splátka dlouhodobého úvěru ze ZBÚ
Přijetí splátky na úvěrový účet
231 1X
262 XX
262 XX
231 1X
451 1X
262 XX
1 000 000
8123
1 000 000
1 000 000
1 000 000
8124
1 000 000
1 000 000
1 000 000
Pozn. Zaúčtování termínových vkladů: Dokument ke stažení na www.obecuctuje.cz: 2012 Úvěry a term.
vklady účtování (list termínové vklady).
43