1. Finanční účty

1. Finanční účty
Obsah kapitoly:
pokladna, ceniny
bankovní účty, bankovní úvěry
krátkodobé cenné papíry
hotovostní a bezhotovostní platební styk
syntetická a analytická evidence
účetní doklady a jiné písemnosti
inventarizace (pokladník, hmotná odpovědnost)
Firma PRINTER, s. r. o., provozuje tiskárnu (tiskne knihy, brožury, letáky a jiné materiály dle
zakázek přijatých od fyzických nebo právnických osob) a vlastní maloobchodní prodejnu
(knihkupectví zaměřené na prodej zeměpisných publikací, map a tištěných průvodců).
Poskytuje rovněž kopírovací služby firmám i jednotlivcům.
Základní údaje o účetní jednotce:
obchodní firma:
sídlo:
IČ:
DIČ:
bankovní spojení:
PRINTER, s. r. o.
Kostelecká 450, 266 01 Beroun
54664512
CZ54664512 (firma je plátcem DPH)
165421/8500 – bankovní účet v Kč
161624/8500 – bankovní účet v EUR
163829/8500 – bankovní účet v USD
CT banka, a. s., pobočka Beroun
Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví
- pokladník nese plnou hmotnou odpovědnost za svěřenou hotovost a ceniny
- manko v pokladně je hrazeno srážkou ze mzdy
- manko u cenin je hrazeno v hotovosti
- inventarizace pokladny a cenin se provádí 1x za měsíc
- po skončení pracovního dne se hotovost převyšující částku Kč 40 000,-- odvádí do banky
- valutová pokladna se vede v EUR a v USD
- po skončení pracovního dne se valuty převyšující částku EUR 1 000,-- a USD 1 000,-odvádějí do banky na příslušné devizové účty
- pro přepočet valut na Kč se používá denní kurz ČNB
- zahraniční pracovní cesty (poskytnuté zálohy, cestovní výdaje a zúčtování zálohy) se
přepočítávají kurzem ČNB platným v den poskytnutí zálohy na služební cestu
- oceňování zásob (materiál, zboží) se provádí metodou FIFO
- za dlouhodobý majetek (DM) se považuje majetek s dobou používání delší než jeden rok
a vstupní cenou převyšující Kč 40 000,-- u samostatných hmotných movitých věcí nebo
Kč 60 000,-- u DM nehmotného; je-li vstupní cena nižší než uvedené limity, účtuje se
pořízený DM přímo do nákladů
1
Podklady pro zaúčtování počátečních zůstatků na účtech k 1. 9. 20xx
Účet 211 Pokladna
Analytický účet
211/100
211/200
211/300
Celkem
Účet 213 Ceniny
Analytický účet
213/100
213/200
213/300
Celkem
Měna
CZK
EUR
USD
xxx
Stav hotovosti
3 500,-700,-500,-xxx
Kurz ČNB
xxx
25,605
19,012
xxx
Přepočet na Kč
Cenina
pošt. známky
kolky
stravenky
xxx
Počet ks
40
2
340
xxx
Částka za 1 ks
13,-50,-90,-xxx
Hodnota v Kč
Částka na BÚ
2 800 000,-42 000,-16 000,-xxx
Kurz ČNB
xxx
25,605
19,012
xxx
Přepočet na Kč
Účet 221 Bankovní účty
Analytický účet
Měna
221/100
CZK
221/200
EUR
221/300
USD
Celkem
xxx
Kniha vystavených faktur (tuzemské, v Kč)
Č. Doklad
Zákazník
Text
1. OFA314 HRAD, a. s.
tisk knih
2. OFA315 LUNA, s. r. o. tisk brožur
3. OFA316 KOUBA, k. s. tisk letáků
4.
Částka
58 000,-32 000,-16 000,--
Kniha doručených faktur (tuzemské, v Kč)
Č. Doklad
Věřitel
Text
1. DFA220 KARTO, a. s.
mapy ČR
2. DFA221 VaK, s. r. o.
průvodce EU
3. DFA222 E-trans, s. r. o. doprava
4.
5.
6.
7.
Částka
9 200,-3 100,-6 850,--
Vystav.
20.8.
22.8.
26.8.
Přijato
25.8.
27.8.
27.8.
Splatno
3.9.
5.9.
9.9.
Splatno
10.9.
12.9.
15.9.
Uhrazeno
26.8., PPD512
Uhrazeno
27.8.,VPD639
Zúčtovací a výplatní listina – srpen 20xx
Jméno
Hrubá mzda
SP
ZP
Záloha na
Nemoc
Částka
zaměstnance
6,5 %
4,5 %
DPFO
k výplatě
Kučerová
28 000,-1 820,-1 260,-3 570,-1 590,-Ostatní
252 000,-16 380,-11 340,-17 392,-3 840,-Celkem
280 000,-18 200,-12 600,-20 962,-5 430,-Hrazené soc. pojištění 25 % = ……………… Hrazené zdrav. pojištění 9 % = ……………...
2
Následující účetní případy zaúčtujte v deníku a v knihách analytické evidence:
Č. Doklad
Text
Kč
MD
1.
VÚD
Počáteční zůstatky na vybraných synt. účtech:
a) ……………………………………………...
b) ……………………………………………..
c) ……………………………………………...
d) ……………………………………………..
e) ……………………………………………...
f) ……………………………………………...
g) ……………………………………………..
h) ……………………………………………..
2.
VPD
Záloha zaměstnanci na nákup toneru
1 000,-3.
PPD
Výběr hotovosti z bankovního účtu na výplatu
mzdy p. Kučerové – úkol 1
4.
VPD
Výplata mzdy p. Kučerové
5.
VÚD
Výdej všech stravenek zaměstnancům:
a) zákonná část hrazená zaměstnavatelem
b) příspěvek zaměstnavatele nad rámec zákona
6 970,-c) předpis částky hrazené zaměstnanci
6.
DFA
Nákup 20 ks tištěných průvodců „Evropa“
5 600,-DPH 15 %
celkem
(dodavatel: MILO, s. r. o., Karlovy Vary;
faktura přijata 8. 9., splatnost 25. 9.)
7.
PPD
Kopírovací služby - úkol 2
smluvní cena
DPH 21 %
celkem
9 680,-8.
VÚD
Paragon z nákupu - úkol 3
a)……………………………………………….
b)……………………………………………….
c)……………………………………………….
9.
........
Vypořádání zálohy
10.
VÚD
Vylepeno 5 ks poštovních známek
11.
PPD
Prodej 2 ks map ČR za Kč 190,--/1 ks
DPH 15 %
celkem
12.
VÝD
Vyskladnění prodaných 2 ks map
300,-13.
VÚD
Doprava 20 ks tištěných průvodců „Evropa“
400,-14.
VPD
Oprava kopírky – úkol 4
750,-DPH 21 %
158,-celkem
908,-15.
VÚD
Použití 1 kolku
16.
VPD
Nákup pohonných hmot u čerpací stanice
992,-DPH 21 %
208,-celkem
1 200,-17.
PŘÍ
20 ks tištěných průvodců „Evropa“
(pořizovací cena za 1 ks = …………………….)
18.
VÚÚ
Banka poskytla firmě krátkodobý úvěr
200 000,-3
D
19.
PPD
20.
VPD
21.
22.
PPD
VPD
23.
24.
VBÚ
VÚD
25.
………
26.
27.
28.
VÚD
………
VPD
29.
DFA
30.
31.
VPD
DFA
32.
JSD
33.
PPD
34.
35.
……..
DFA
36.
VBÚ
Tisk reklamních letáků a vizitek
smluvní cena
DPH 21 %
celkem
Záloha zaměstnanci na zahraniční pracovní
cestu USD 150,-- (kurz Kč 19,086/1 USD)
Nákup EUR 200,-- (kurz Kč 25,590/1 EUR)
Výměna Kč na EUR 200,-- (kurz Kč 25,630)
………………………………………………….
Poplatek za výměnu
Nákup 5 ks akcií k obchodování:
a) tržní cena Kč 800,--/1 ks
b) provize makléři
Akcie zařazeny do krátkodobého fin. majetku
(pořizovací cena za 1 ks = …………………..)
Úkol 5
…………………………………………………
…………………………………………………
…………………………………………………
Cestovné USD 120,-Vypořádání zálohy z pracovní cesty
Na poště:
a) zaplaceno poštovné
b) nakoupeno 20 ks známek za Kč 13,--/1 ks
Nákup stravenek pro zaměstnance
300 ks za Kč 90,--/1 ks
(dodavatel: Gastroservis, s. r. o., Praha;
faktura přijata 19. 9., splatnost 30. 9.)
Správní poplatky
Nákup řezacího plotru
USD 3 100,-- (kurz Kč 19,050)
Clo (řezací plotr)
Přiznaná DPH 21 %
Nárok na odpočet DPH 21 % v plné výši
Prodej 1 ks tištěného průvodce „Evropa“
smluvní cena
DPH 15 %
celkem
………………………………………………….
Nákup papíru pro knihtisk v Rakousku
EUR 800,-- (kurz Kč 25,600/1 EUR)
Přiznaná DPH 21 %
Nárok na odpočet DPH 21 % v plné výši
Úhrada OFA314 – HRAD, a. s.
Úhrada DFA220 – Karto, a. s.
Odvod zálohy na DPFO finančnímu úřadu
Odvod sociálního a zdravotního pojištění
Připsání krátkodobého bankovního úvěru
Výběr hotovosti na mzdu p. Kučerové
Výplata mezd ostatním zaměstnancům
4
26 000,-5 460,-31 460,--
80,--
500,--
170,--
100,--
3 315,--
449,--
37.
38.
39.
VBÚ
……..
VBÚ
40.
41.
42.
43.
VPD
VÚD
PŘÍ
VÚD
44.
45.
VÚD
DFA
46.
47.
ZOZ
……..
Úhrada celního dluhu
Úroky z bankovního účtu
Bankovní poplatky
Prodej 3 ks krátk. akcií za Kč 1 000,--/1 ks
………………………………………………….
Platby na devizových účtech:
a) úhrada DFA z op. č. 31
(kurz Kč 19,075/1 USD)
………………………………………………….
b) úhrada DFA z op. č. 35
(kurz Kč 25,590/1 EUR)
………………………………………………….
Odvod hotovosti na bankovní účet – úkol 6
Doprava papíru pro knihtisk z Rakouska
Papír pro knihtisk
Výsledky inventarizace k 30. 9. 20xx – úkol 7
a) pokladna - …………………………………
b) ceniny - ……………………………………
Předpis schodku k náhradě pokladníkovi
Doprava řezacího plotru
DPH 21 %
celkem
(dopravce: ADS, a. s., Kladno;
faktura přijata 2. 10., splatnost 10. 10.)
Řezací plotr
Náhrada schodku pokladníkem
70,-300,--
20 000,-3 220,--
7 630,-1 602,-9 232,--
Kniha cenin
Poznámky:
do sloupce „text“ uveďte: nákup nebo výdej
do sloupce „Kč“ uveďte: souhrnnou částku nákupu nebo výdeje cenin v Kč
u jednotlivých druhů cenin uveďte přijaté (P) nebo vydané (V) množství v ks
a doplňte zůstatek (Z) v ks
Č.
Dok.
Text
1.
VÚD
PZ
Kč
Pošt. známky
13,-- / kus
P
V
Z
5
Kolky
50,-- / kus
P
V
Z
Stravenky
90,-- / kus
P
V
Z
Pokladní kniha – Kč
Č. Doklad
Text
1.
VÚD Počáteční zůstatek k 1. 9. 20xx
Příjmy
Výdaje
Zůstatek
Pokladní kniha – EUR
Č.
Doklad
Text
1.
VÚD
Poč. stav k 1. 9. 20xx
Příjmy
EUR
Kč
Výdaje
EUR
Kč
Zůstatek
EUR
Kč
Příjmy
USD
Kč
Výdaje
USD
Kč
Zůstatek
USD
Kč
Pokladní kniha – USD
Č.
Doklad
Text
1.
VÚD
Poč. stav k 1. 9. 20xx
6
Úkol 1
K operaci č. 3 vystavuje pokladní Eva Soukupová (RČ 705202/1144) dne 5. 9. 20xx výběrní
lístek pro banku. Vychází přitom ze zúčtovací a výplatní listiny a volí vhodnou strukturu
požadované hotovosti. Variabilní symbol = IČ firmy. Konstantní symbol = 0038.
Výběrní lístek Withdrawal Form
CT banka
………………….. ……………………………………… /
Měna účtu
Na vrub účtu číslo
Account currency To be debited to account no.
8500
Kód banky
Bank Code
…………………………………………………………………………………
Jméno a příjmení příjemce hotovosti
First name and surname of withdrawer
……………………..
Měna hotovosti
Cash currency
Počet ks
No.of units
Value
Částka
Amount
5000,-2000,-1000,-500,-200,-100,-50,--
…………………………………………………………………………………
Rodné číslo/u cizinců datum narození
Personal No./for foreigners date of birth
………………………… ………………………...
Variabilní/Variable
Konstantní/Constant
symbol*
symbol*
Hodnota
……………………………...
Částka/Amount
………………………
Specificky/Specific
symbol
20,-10,-5,-2,-1,--
Vyplňuje se při výběru Kč z účtu vedeného v Kč.
To be completed when withdrawing CZK from the CZK account.
*
…………………………………………………………………………………
Podpis(y) příkazce/Signature(s) of withdrawer
Celkem
Total
Pro potřeby banky/Bank use only
3310
TRN
…………………
……………..
Ostatní TRN
Kód služby
Razítko
banky
Úkol 2
K účetní operaci č. 7 ze dne 9. 9. 20xx vyhotovte příjmový pokladní doklad č. 526/20xx.
Vycházejte z obecných údajů o účetní jednotce, z deníku a následujících informací:
zákazník:
BERIVA, s. r. o., Trojská 619, Beroun
schválil:
Jana Krejčí
pokladník:
Eva Soukupová
zaúčtoval:
Vaše jméno
Doklad číslo ….……..
Organizace - firma:
Datum vystavení:
Přílohy:
PŘÍJMOVÝ POKLADNÍ DOKLAD
Přijato od:
Celkem Kč:
Slovy Kč:
Účel:
Schválil:
Účt. předpis - Dal
Text
DPH %
DPH Kč
Pokladník:
Bez daně Kč Převzal:
Dne
7
Kč
Zaúčtoval:
Dne
Úkol 3
Na základě paragonu z nákupu, který předložil zaměstnanec pokladníkovi, zaúčtujte operaci
č. 8 v deníku a vypořádejte zálohu v operaci č. 9.
PARAGON
zjednodušený daňový doklad č. 129
Dodavatel:
Odběratel:
Náplně.cz, s. r. o.
Preslova 19
155 00 Praha 5
DIČ: CZ21958723
Název zboží
(druh, rozměr)
PRINTER, s. r. o.
Kostelecká 450
266 01 Beroun
DIČ: CZ54664512
Počet
Cena/ks
Cena Kč
s DPH
DPH
%
Toner Q2612A
do tiskárny HP
K úhradě:
Datum:
DPH
%
11. 9. 20xx
==956,--
Celkem
s DPH
DPH Kč
L. S.
Jarkovská
bez DPH
Kč
21
Razítko + podpis
Úkol 4
K operaci č. 14 ze dne 12. 9. 20xx vyhotovte výdajový pokladní doklad č. 644/20xx.
Vycházejte z obecných údajů o účetní jednotce, z deníku a úkolu č. 2. Dodavatel: Jirous a syn,
Nádražní 150, Loděnice. Přezkoušel: Ing. Sýček
Organizace – firma:
VÝDAJOVÝ POKLADNÍ DOKLAD
číslo ………………….
Přílohy:
ze dne
Vyplaceno:
(jméno a adresa)
Průkaz totožnosti
Slovy
Účel výplaty
Schválil
Celkem Kč
Podpis příjemce
Účt. předpis - MD
Text
DPH %
DPH Kč
Podpis pokladníka
Bez daně Kč Přezkoušel
dne
8
Kč
Zaúčtoval
dne
Úkol 5
Na základě faktury zaúčtujte operaci č. 25 v deníku. Dále vyhotovte příkaz k úhradě, na jehož
základě banka provede úhradu splatné faktury.
Smart-phone, a. s.
Husovo náměstí 15
266 01 Beroun
FAKTURA – DAŇOVÝ DOKLAD
IČ:
Faktura číslo: 711
54247598
KS:
0008
DIČ:
VS:
711
CZ54247598
Úhrada: bezhotovostní
Peněžní ústav:
Odběratel:
Dodavatel:
PRINTER, s. r. o.
Kostelecká 450
266 01 Beroun
ASB, a. s., pobočka Beroun
Číslo bankovního účtu:
34549625/3700
Datum vystavení:
IČ: 54664512
Datum splatnosti:
17. 9. 20xx
1. 10. 20xx
DIČ:
CZ54664512
Fakturujeme Vám dodávku mobilního telefonu
Samsung Galaxy S III (i9300) Marble White:
Kč 10 990,-Kč 2 308,-Kč 13 298,-========
Cena bez DPH
DPH 21 %
K úhradě
Jirásková
Smart-phone, a. s.
Husobo náměstí 15
266 01 Beroun
Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,1 %.
Fakturoval: Jirásková, tel. 603 212 213
CT banka
Příkaz k úhradě
Payment order
Datum splatnosti/Due date
Na vrub účtu číslo/To be debited to account no.
Kód banky/Bank Code
Ve prospěch účtu číslo/To be credited to account no.
Kód banky/Bank Code
Měna/Curr.
Částka/Amount
Datum a podpis(y) příkazce/
Date of issue, signature(s) of payer
Variabilní/Variable symbol (VS)
Konstantní/Constant symbol (KS)
Specifický/Specific symbol (SS)
9
Úkol 6
K operaci č. 40 v deníku vyhotovuje dne 20. 9. 20xx pokladník (trvalý pobyt: Benešova 86,
Beroun) pokladní složenku pro banku. Variabilní symbol = IČ firmy. Konstantní symbol =
0379.
Pokladní složenka Deposit Form
CT banka
………………….. ……………………………………… /
Měna účtu
Ve prospěch účtu číslo
Account currency To be credited to account no.
8500
Kód banky
Bank Code
…………………………………………………………………………………
Jméno a příjmení složitele hotovosti/First name and surname of depositor
……………………..
Měna hotovosti
Cash currency
……………………………...
Částka/Amount
Počet ks
No.of units
Částka
Amount
Hodnota
Value
…………………………………………………………………………………
Adresa trvalého pobytu/Permanent address
5000,--
…………………………………………………………………………………
Rodné číslo/u cizinců datum narození, druh a č. dokladu totožnosti
Personal No./for foreigners date of birth, type and No. identity document
2000,-1000,-500,--
…………………………………………………………………………………
Vklad jménem (název podniku, provozovny atd. – max. 26 znaků)
200,--
Deposit on behalf of (name of company, place of business etc. – max. 26 characters)
………………………… ………………………...
Variabilní/Variable
Konstantní/Constant
symbol*
symbol*
100,--
………………………
Specificky/Specific
symbol
50,-20,--
Vyplňuje se při vkladu Kč na účet vedený v Kč.
To be completed when depositing CZK to the CZK account.
Pro případ žádosti příjemce peněžní úhrady o identifikaci složitele hotovosti souhlasím
s předáním mých výše uvedených identifikačních údajů příjemci peněžní úhrady, a to za účelem
shora uvedeným./In case the payee requests the cash payor to be identified, I agree to have my
information divulged to the payee for purpose specified above.
*
10,-5,-2,-1,--
…………………………………………………………………………………
Podpis složitele/Signature of depositor
Celkem
Total
Pro potřeby banky/Bank use only
3311
TRN
…………………
……………..
Ostatní TRN
Kód služby
Razítko
banky
Úkol 7
Výsledky inventarizace pokladny a cenin k 30. 9. 20xx:
Nominále
2 000,-1 000,-500,-200,-50,-20,-10,-2,-Celkem
Pokladna – Kč
Počet ks
5
6
1
1
1
1
2
5
Kč
Druh
Pošt. známky
Kolky
Stravenky
Celkem
10
Ceniny
Počet ks
54
1
300
Kč
Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď):
1) Při účtování v pokladní knize a na účtu pokladna se vychází z:
a) vnitřních účetních dokladů (VÚD)
b) pokladních dokladů (PPD, VPD)
c) výpisů z účtů (VBÚ, VÚÚ)
2) Pokladní skontro (výčetka platidel) je:
a) výsledek fyzické inventury pokladny
b) výsledek dokladové inventury pokladny
c) výsledek inventarizace pokladny
3) Pokladní kniha představuje:
a) syntetickou evidenci hotovosti
b) analytickou evidenci hotovosti
c) podrozvahovou evidenci hotovosti
4) Pokladník podepsal „dohodu o plné hmotné odpovědnosti“. Schodek v pokladně uhradí:
a) pokladník v plné výši
b) částečně pokladník, částečně vedoucí organizace
c) nebude se hradit, protože bude odepsán do nákladů
5) Pojem „valuty“ vyjadřuje:
a) peněžní prostředky v cizí měně v podobě bankovek a mincí
b) peněžní prostředky v cizí měně uložené na bankovním účtu
c) peněžní prostředky v cizí měně investované do cenných papírů
6) Ceniny jsou:
a) kolky, peníze v hotovosti, šeky
b) telefonní karty, poštovní známky, cenné papíry
c) stravenky, dálniční známky, poštovní známky, telefonní karty
7) Přebytek cenin vznikne, jestliže:
a) skutečný stav cenin je vyšší než stav účetní
b) skutečný stav cenin je nižší než stav účetní
c) skutečný stav cenin je stejný jako stav účetní
8) Schodek v pokladně a manko u cenin je pro účetní jednotku:
a) provozní náklad
b) finanční náklad
c) mimořádný náklad
9) Jakými způsoby může zaměstnanec nahradit vzniklé manko v pokladně (na ceninách):
…………………………………………………………………………………………………...
10) Co vyjadřuje pojem „devizy“:
…………………………………………………………………………………………………...
11) K čemu slouží účet 261 Peníze na cestě:
…………………………………………………………………………………………………...
11
12) Výpis z bankovního účtu informuje o:
a) vkladech a výběrech z účtu
b) počátečním zůstatku a konečném zůstatku peněz na účtu za určité období
c) počátečním zůstatku, vkladech a výběrech z účtu, konečném zůstatku za určité období
13) Zůstatek na syntetickém účtu bankovní účty je:
a) vždy aktivní
b) vždy pasivní
c) aktivní, popř. pasivní
14) Poplatky za vedení bankovního účtu a uskutečněné převody jsou pro účetní jednotku:
a) provozním nákladem
b) finančním nákladem
c) finančním výnosem
15) Stav valut a deviz se na konci účetního období přepočítává:
a) pevným kurzem, který si určila účetní jednotka na začátku účetního období
b) kurzem ČNB
c) nepřepočítává se
16) Syntetický účet pro zaúčtování bankovního úvěru (231 nebo 461) volíme podle:
a) účelu, na který byl úvěr poskytnut
b) doby splatnosti úvěru
c) úpravy této problematiky ve vnitřních směrnicích účetní jednotky
17) Úroky z úvěru se účtují podle:
a) vnitřního účetního dokladu (VÚD)
b) výpisu z úvěrového účtu (VÚÚ)
c) výpisu z bankovního účtu (VBÚ)
18) Mezi majetkové cenné papíry patří:
a) dluhopisy
b) akcie
c) směnky
19) Výnosem z akcie je:
a) úrok
b) šek
c) podíl na zisku
20) Mezi cenné papíry nepatří:
a) stravenky
b) směnky
c) dluhopisy
21) Nakoupené cenné papíry se oceňují:
a) jmenovitou hodnotou
b) pořizovací cenou
c) tržní cenou
12