dne 21. dubna 2016

Transkript

dne 21. dubna 2016

Evropská daňová zpráva
Evropská zpráva v oblasti profesního práva
Prosinec 2015 - únor 2016
UDÁLOSTI CFE
PŘÍMÉ DANĚ
Fórum CFE 2016: „Přestavba
mezinárodního daňového systému:
Jak provést kvadraturu kruhu?“
dne 21. dubna 2016:
„Anti-BEPS“ – vykazování po
jednotlivých zemích – daňové ráje:
podrobnosti ohledně balíčku EU
proti vyhýbání se daním
Výroční mezinárodní daňová konference CFE
se bude konat ve čtvrtek dne 21. dubna 2016
v Bruselu. Finalizace projektu BEPS poskytla
vládám nejrůznější materiály, nástroje a návrhy
na novou aplikaci základních principů
mezinárodního zdanění, jako jsou otázky
ekonomické
podstaty,
koncepce
stálé
provozovny a tvorby hodnot. Přesto ještě
zdaleka není jasné, jak by měl být tento
rozsáhlý projekt zrealizován: jak by měla být
koncipována nová ustanovení příslušných
předpisů, aby byla vhodná pro požadovaný
účel? Jakým způsobem by mělo být
koordinováno realizační úsilí na mezinárodní
úrovni a jak by bylo možné dosáhnout jeho
politických cílů? A jak je možno zajistit,
že taková přestavba nepřestane brát v úvahu
hledisko daňových subjektů, které budou
podléhat tomuto novému režimu? Bude velmi
důležité pro firmy i finanční úřady, aby jasně
porozuměly příslušným koncepcím, a rovněž
bude důležité, jak budou vzájemně reagovat,
aby bylo zajištěno, že přiměřené transakce
nebudou považovány za zneužívání systému.
V oblastech, kde bude probíhat revize
tradičních koncepcí a kde budou daňová
rozhodnutí pod tlakem, musejí být zkoumány
nové způsoby vytváření právní jistoty a zajištění
zachování mlčenlivosti. Účast potvrdili řečníci
na vysoké úrovni z řad Evropské komise, OECD
a národních daňových správ, jakož i zástupci
akademických kruhů, podnikatelské sféry
a daňových poradců.
Dne 28. ledna 2016 představila Evropská
komise svůj „balíček proti vyhýbání se daním“
sestávající ze čtyř nástrojů zaměřených
na omezení vyhýbání se daním ze strany
nadnárodních podniků: Návrh na směrnici proti
praktikám zaměřeným na vyhýbání se daním
obsahující prvky proti takovému vyhýbání se
daním částečně známé z návrhu na společný
konsolidovaný
základ
daně
z příjmů
právnických osob (CCCTB) a odrážející
doporučení plánu BEPS (proti narušování
daňového základu a přesouvání zisků)
organizace OECD.
Hlavní prvky tohoto návrhu jsou následující:
- pravidlo na omezení úroků;
- výstupní zdanění aktiv opouštějících zemi
v souladu s precedenčním právem Soudního
dvora EU v takových případech jako Verder
Labtech;
- přechod od daňových výjimek k daňovému
zápočtu pro nízko zdaněná rozdělení zisků
ze třetích zemí;
- obecné pravidlo proti zneužívání (GAAR);
- pravidlo
o
výnosech
přesouvaných
do kontrolovaných zahraničních společností
(CFC);
- pravidlo o režimu hybridních subjektů
a hybridních nástrojů.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Program a registrace: EN
Daný návrh uvádí pouze minimální harmonizaci
s tím, že umožňuje členským státům přijímat
nebo ponechávat v účinnosti přísnější opatření.
Další návrh směrnice zavádějící povinné
výkaznictví po jednotlivých zemích (CBCR)
dle šablony pro finanční a daňové informace
ze strany velkých nadnárodních subjektů
(s tržbami přesahujícími 750 mil. EUR ročně)
2
daňovým správám a výměnu těchto informací
mezi daňovými správami podle doporučení
OECD k akčnímu plánu č. 13 v rámci projektu
BEPS.
Sdělení o „externí strategii pro efektivní
zdanění“ pokrývající aspekty týkající se třetích
zemí: to zejména zahrnuje plánované vytvoření
společných kritérií transparentnosti a poctivé
daňové soutěže v rámci EU a stanovení
kontrolního procesu, který bude vést k vytvoření
seznamu zemí, jež nesplňují tato kritéria.
Možná protiopatření zaměřená proti uvedeným
jurisdikcím, jako jsou srážkové daně nebo
nemožnost odpočitatelnosti transakcí přes tyto
jurisdikce by měla být stanovena členskými
státy a zveřejněna do konce roku 2016. Další
opatření vzhledem ke třetím zemím obsahují:
- zahrnutí aktualizovaných kritérií pro dobré
řízení v daňové oblasti a klauzulí o státní
pomoci v obchodních smlouvách uzavřených
Komisí;
- pomoc rozvojovým zemím při mobilizaci
domácích daňových výnosů;
- změny nařízení EU o investování zdrojů EU.
Komise by uvítala potvrzení této externí
strategie ze strany Rady EU a Parlamentu
EU. Provedla ještě jednu aktualizaci svého
přehledu černých seznamů daňových rájů dle
podkladů členských států.
Doporučení o „opatřeních proti zneužívání
smluv o zabránění dvojímu zdanění“: Tam, kde
členské státy zahrnují „testy zásadního účelu“
do svých smluv o zabránění dvojímu zdanění,
aby zabránily kupčení v rámci těchto smluv, by
měly používat modifikovanou verzi vzorového
ustanovení OECD pro zajištění toho, aby taková
klauzule
odrážela
svobody EU.
Dané
doporučení se rovněž odkazuje na definici stálé
provozovny, kterou používá OECD ve svém
pojetí této problematiky po projektu BEPS.
Návrh na CCCTB je nyní plánován na podzim
roku 2016. V létě roku 2016 má Komise
v úmyslu vydat návrh na posílení mechanismu
řešení sporů v souvislosti s problematikou
dvojího zdanění.
Tato opatření jsou vysvětlena ve sdělení „Nové
kroky k dosažení efektivního zdanění a větší
daňové transparentnosti v EU“, které určitým
způsobem
duplikuje zastřešující
sdělení
obecného charakteru s tím, že přikládá širší
politický kontext a usiluje o řešení problémů
subsidiarity. Pracovní materiál pracovníků
Komise a studie o vyhýbání se daním, jež byla
provedena vybraným zhotovitelem pak dodávají
další podrobnosti zmíněnému balíčku.
Dokumenty Evropské komise (28. ledna 2016):
- Tisková zpráva: všechny jazyky EU
- Zastřešující sdělení: všechny jazyky EU
- Balíček proti vyhýbání se daním, vyhrazené
internetové stránky Komise EU: EN
(k dispozici DE, FR)
- Pozměňovací návrh směrnice o administrativní
spolupráci („BEPS 13“): EN (k dispozici DE, FR)
- Doporučení ohledně zneužívání smluv o
zabránění dvojímu zdanění: EN/DE/FR
- Sdělení s názvem „Externí strategie pro
efektivní zdanění“: všechny jazyky EU
- Pracovní dokument pracovníků Komise k
„zastřešujícímu sdělení“: EN
- Studie o agresivním daňovém plánování a
indikátorech: EN
- Otázky a odpovědi: EN (k dispozici FR)
- Aktualizovaný přehled seznamů daňových rájů
z podkladů EU (ke dni 31. prosince 2015): EN
Vývojové směry v Radě ohledně
„EU-BEPS“
Dne 19. února 2016 předložilo nizozemské
předsednictví Rady EU „silniční mapu k projektu
BEPS“ uvádějící, jak má v úmyslu dosáhnout
pokroku v různých tématických oblastech
projektu BEPS, prostřednictvím legislativních
nástrojů
v Radě
a
koordinace
politiky
ve skupině pro Etický kodex.
Jednou z deklarovaných priorit je revize
směrnice o úrocích a licenčních poplatcích,
na kterou
se
nizozemské
předsednictví
zaměřuje ve snaze o dosažení politické shody
před koncem svého funkčního období
v polovině roku 2016. Jak tento materiál uvádí,
bylo by třeba stavět buď na určité minimální
efektivní sazbě zdanění (MET) jakožto jediném
kritériu nebo na takové sazbě v kombinaci
s testem na hospodářskou aktivitu, „aby byla
k dispozici praktická a dobře cílená klauzule
ohledně MET, která by poskytovala právní
jistotu
a
zabraňovala
by
mezerám
v předpisech“. Rovněž je zvažováno začlenění
3
modifikovaného vztahového přístupu dle
koncepce OECD. Podle zpráv z médií navrhlo
nizozemské předsednictví v Radě, že minimální
zdanění v zemi příjemce platby by mělo být na
efektivní úrovni sazby 10 % bez ohledu na to,
jaká je daňová sazba aplikovaná ve zdrojové
zemi.
V souvislosti s návrhem směrnice o zabránění
vyhýbání
se
daním
má
nizozemské
předsednictví v úmyslu dosáhnout politické
shody do června 2016, ale některé členské
státy již vyjádřily své výhrady. Mimo jiné dne 12.
února navrhl německý ministr financí Wolfgang
Schäuble, že by tento návrh měl být rozdělen
na dvě části – jedna část by se striktně
omezovala na realizaci doporučení BEPS,
neboť tato doporučení již byla potvrzena na
úrovni OECD/G20, a druhá část by pokrývala
zbývající problematiku, zejména záležitosti,
které byly dříve součástí diskusí ohledně
CCCTB, jako např. GAAR, klauzule o přechodu
a ustanovení o výstupním zdanění, aby bylo
zajištěno rychlé přijetí záležitostí souvisejících
s BEPS.
Předsednictví Rady bude rovněž usilovat
o předložení návrhů (do června 2016)
na reformu skupiny pro Etický kodex, přičemž
tyto návrhy by se měly týkat jejího řízení,
transparentnosti a pracovních metod i jejího
mandátu, který by měl být rozšířen a měl by
obsahovat zásadu, podle níž by zisky měly
podléhat efektivnímu zdanění v EU. Rovněž by
mělo dojít k vytvoření pokynů a vysvětlení
ohledně hybridních struktur v souvislosti se
stálou provozovnou v situacích zahrnujících třetí
země.
Další „krátkodobá“ témata zahrnují patentové
schránky, dobré řízení v daňové oblasti
ve třetích zemích a záležitosti z programu
BEPS, jež se týkají smluv o zabránění dvojímu
zdanění, zejména v souvislosti s plánovaným
multilaterálním
nástrojem
na
úpravu
bilaterálních smluv (akční plán BEPS č. 15).
Případné pokyny EU ohledně pravidel
pro povinné sdělování pro určitá opatření
v oblasti daňového plánování (akční plán BEPS
č. 12), které by s velkou pravděpodobností
zahrnovaly též daňové poradce, se budou
nacházet pouze na seznamu „střednědobých
prací“ nizozemského předsednictví, spolu
s takovými tématy, jako jsou revidované pokyny
ohledně transferových cen a postupy pro řešení
sporů u transferových cen, odchozí platby,
přístup finančních úřadů k registrům skutečného
vlastnictví vytvořeným pro účely boje s praním
špinavých peněz a pravidla pro vydávání
daňových rozhodnutí. Výše uvedená „silniční
mapa“ též zmiňuje návrh na vykazování
po jednotlivých zemích „ve stylu akčního plánu
č. 13 BEPS“, na němž již bylo dosaženo
politické shody dne 8. března 2016.
- Tisková zpráva Rady, 12. února 2016
(viz strana 5): EN
- Článek Agentury Reuters, 12. února 2016: EN
- Pracovní plán („silniční mapa“) nizozemského
předsednictví v souvislosti s BEPS, 19. února:
EN
Zlepšení mechanismů pro řešení
sporů ohledně dvojího zdanění:
Komise zahajuje konzultace
Dne 16. února 2016 zahájila Evropská komise
veřejné konzultace o zlepšení mechanismů pro
řešení sporů ohledně dvojího zdanění. Tyto
konzultace mají formu elektronického dotazníku
předkládajícího otázky s několika variantami pro
výběr odpovědi s velmi omezenými možnostmi
pro doplnění komentářů, ale je zde možnost
připojení listů s formulací stanoviska.
Klíčovou otázkou je otázka č. 4.2, kde Komise
vysvětluje čtyři možné volby:
- měkký právní mechanismus zaměřený
na povzbuzení členských států k revizi svých
smluv o zabránění dvojímu zdanění tak,
aby obsahovaly mechanismus pro řešení
sporů ve světle zkušeností z úmluvy
o rozhodčím řízení a doporučení akčního
plánu č. 14 BEPS, včetně rozhodčí doložky;
- měkký právní mechanismus zaměřený
na povzbuzení členských států k tomu, aby
zavedly do svých smluv o zabránění dvojímu
zdanění ustanovení, které bude poskytovat
Soudnímu dvoru EU jurisdikci k rozhodování
u případu dvojího zdanění po uplynutí
stanovené časové lhůty;
- závazné opatření zavádějící pro členské státy
povinnost poskytnutí přístupu k závaznému
rozhodčímu řízení nebo mediaci jiným
orgánem po uplynutí stanovené časové lhůty,
např. dvou let;
4
- komplexní právní nástroj EU zavádějící
odstranění dvojího zdanění a mechanismus
pro řešení sporů.
Lhůta pro zaslání odpovědí je do 10. května
2016.
- Konzultační internetové stránky: EN (k dispozici
DE, FR)
Soudní dvůr EU rozhodl o zdanění
ztrát zahraniční stálé provozovny
převáděných uvnitř skupiny
do jiného členského státu
Dne 17. prosince 2015 vynesl Soudní dvůr EU
svůj rozsudek v německém případu řízení
o předběžné otázce Timac Agro Deutschland,
C-388/14. Soudní dvůr rozhodl, že v případě
přesunu stálé provozovny (PE) v jiném
členském státě nějakou rezidentní společností
na nerezidentní společnost v rámci stejné
skupiny může národní daňová právní úprava
nově zakomponovat ztráty, jež byly předtím
odpočteny
vzhledem
k dané
PE,
do zdanitelného zisku převádějící společnosti
v případech, kdy je podle úmluvy o zabránění
dvojímu zdanění výnos z dané PE osvobozen
od daně v členském státě, ve kterém má sídlo
společnost, jíž příslušná PE patří.
Pokud ve stejné situaci podle úmluvy
o zabránění dvojímu zdanění bude výlučná
pravomoc zdanit zisky takové PE spočívat
na členském státu, ve kterém se daná PE
nachází, tak členský stát společnosti, které
patřila příslušná PE, může vyloučit možnost,
aby si jeho rezidentní společnost uplatnila
ve svém základu daně ztráty z převedené stálé
provozovny.
- Rozsudek: EN
- Stanovisko generálního advokáta: EN
Německo a Austrálie uzavřely
první smlouvu o zabránění dvojímu
zdanění „po zavedení BEPS“
Německo a Austrálie uzavřely novou smlouvu
o zabránění dvojímu zdanění obsahující řadu
opatření proti BEPS, jež jsou součástí
závěrečných doporučení OECD z října 2015.
V souvislosti s problematikou stálé provozovny
(PE)
tato
smlouva
obsahuje
pravidlo
pro zabránění umělé fragmentaci PE, nová
pravidla pro stanovení PE se statutem závislého
zástupce (jak bylo zdůrazněno, tato pravidla
nejsou plně v souladu s doporučeními OECD),
pravidlo řešící rozdělení smluv pro stavební
nebo montážní stálé provozovny a začlenění
nového pravidla ohledně činností, jež mají
přípravný nebo pomocný charakter. Tato
smlouva rovněž zahrnuje test k hlavnímu účelu
a zavádí závazné rozhodčí řízení v případě
sporů (s výjimkou situací, kdy se bude používat
test hlavních účelů).
- Text smlouvy o zabránění dvojímu zdanění: EN
Ministerstvo financí USA
zveřejněno revidovanou vzorovou
daňovou úmluvu USA
Dne 17. února 2016 vydalo ministerstvo financí
USA nově revidovanou vzorovou úmluvu pro
daň z příjmů pro potřeby USA, která je
základním textem, který využívá ministerstvo
financí, když vede jednání o smlouvách
o zabránění dvojímu zdanění. Jak ministerstvo
financí vysvětlilo, obsahuje vzorová verze
z roku 2016 celou řadu ustanovení určených
k eliminaci dvojího zdanění, aniž by došlo
k vytvoření příležitostí pro nezdanění nebo
snížené zdanění prostřednictvím daňových
úniků nebo vyhýbání se daním.
Vzor z roku 2016 například nesnižuje srážkové
daně z plateb vysoce mobilních výnosů, jako
jsou licenční poplatky a úroky, které jsou
prováděny spřízněným osobám a které se těší
nízkému zdanění nebo nejsou zdaňovány
vůbec vzhledem k daným výnosům podle
preferenčního daňového režimu. Kromě toho
jeden nový článek zavádí povinnost pro smluvní
5
partnery, aby vedly konzultace za účelem
pozměnění dané smlouvy, jak bude třeba, když
změny u domácího práva nějakého účastníka
smlouvy povedou ke zpochybnění původní
rovnováhy vyjednaných výhod ze smlouvy
a k potřebě snížení dvojího zdanění u dané
smlouvy. Vzor z roku 2016 rovněž obsahuje
opatření na snížení daňových výhod z firemních
inverzí, které slouží jako nástroj pro snížení
daňové povinnosti. Konkrétně odmítá snížené
srážkové daně z plateb ze zdrojů v USA
prováděných společnostmi, které se zapojují do
inverzí vzhledem ke spřízněným zahraničním
osobám.
Vzor z roku 2016 dále obsahuje pravidla
požadující, aby byly spory plynoucí ze smlouvy
o
zabránění
dvojímu
zdanění
řešeny
prostřednictvím
povinného
závazného
rozhodčího řízení při respektování přístupu na
bázi „poslední nejlepší nabídky“. Podrobné
technické vysvětlení Vzoru z roku 2016 je
plánováno na jaro 2016.
- Vzorová daňová úmluva USA z roku 2016: EN
- Tisková zpráva, 17. února 2016: EN
Strategická agenda Rady EU pro tři
předsednictví představovaná
Nizozemskem, Slovenskem a
Maltou
Současné nizozemské předsednictví Rady EU
a dvě
nadcházející
předsednictví
Rady
představovaná Slovenskem a Maltou zveřejnily
společnou „strategickou agendu“ demonstrující
závazek těchto tří zemí zajistit konzistenci
a pokrok v práci Rady EU pro nadcházejících
18 měsíců. Zmíněné položky zahrnují mimo jiné
zlepšení
výměny
daňových
informací
a urychlení nadcházejících iniciativ Evropské
komise ohledně (1) balíčku proti vyhýbání se
daním, (2) akčního plánu pro DPH a (3) návrhu
na společný konsolidovaný základ daně
z příjmů právnických osob (CCCTB), který se
očekává na podzim 2016.
- Strategická agenda: EN
Společnosti Apple a Google
uzavřely vyrovnání ohledně
daňových nedoplatků ve Velké
Británii/Itálii; Google očekává
tučný daňový účet ve Francii
Dne 30. prosince 2015 italský tisk informoval,
že firma Apple se s finančními úřady dohodla
na dodatečné úhradě ve výši 318 mil. EUR
na daňových nedoplatcích v Itálii po dvouletém
vyšetřování. Italská pobočka firmy Apple byla
obviněna z převodu zhruba 880 mil. EUR zisku
vytvořeného v Itálii v rozmezí let 2008 až 2013
na irskou dceřinou společnost, aby využila
výhod nižší sazby daně z příjmů právnických
osob v Irsku. Toto ujednání znamenalo
ukončení vyšetřování.
V pátek dne 22. ledna 2016 se společnost
Google a britská daňová správa dohodly
na vyrovnání, podle kterého daná nadnárodní
firma zaplatí 130 mil. GBP daňového
nedoplatku za uplynulých deset let a mírně
navýšené daně pro budoucí období, přičemž
bude nadále společnosti Google povoleno
směrování 4,6 mld. GBP britských prodejů přes
irskou společnost, která neplatí žádné daně
ve Velké Británii. Toto vypořádání, které
následuje po vyšetřování daňových záležitostí
firmy Google z roku 2009, čelilo silné veřejné
kritice, podle které není v souladu se zásadami
OECD z poslední doby a představuje další
příznivý daňový režim nadnárodního subjektu.
Podle zpráv tisku ze dne 24. února 2016
citujících anonymní zdroj z francouzské vlády
bude společnost Google čelit žalobě o 1,6 mld.
EUR daňových nedoplatků ve Francii. Narozdíl
od svých britských kolegů francouzské finanční
úřady odmítly dosáhnout takového daňového
vyrovnání s touto nadnárodní společností.
- Článek v Politico (Google UK), 23./27. ledna
2016: EN
- Článek v The Guardian (Google UK),
27. ledna 2016: EN
- Článek Reuters (Google France), 24. února
2016: EN
6
Expertní skupina Evropské komise
zveřejňuje dvě zprávy
o přeshraničních daňových
problémech fyzických osob
Dne 3. března 2016 byla publikována zjištění
expertní skupiny napomáhající Evropské komisi
ohledně praktických způsobů odstraňování
daňových problémů, jimž čelí fyzické osoby,
které se pohybují napříč EU. Tato zjištění byla
zveřejněna ve dvou zprávách: jedna zpráva se
zabývá daňovými problémy, které postihují
občany pracující nebo investující v jiných
členských státech EU, včetně opatření již
zavedených v některých členských státech za
účelem usnadnění dosažení souladu v daňové
oblasti. Druhá zpráva se zaměřuje na problémy
související se zdaněním dědictví.
CFE se zúčastnila prací této expertní skupiny
prostřednictvím svých zástupců Volkera Heydta
a Isabelle Richelle, kteří oba aktivně působí
v pracovní skupině pro Evropský soudní dvůr.
- Podklady: EN
- Zpráva o přeshraničních daňových
překážkách: EN
- Zpráva o daňových problémech v souvislosti s
dědictvím: EN
Veřejné konzultace k návrhu
OECD, který řeší rezidentní
působení penzijních fondů
v souvislosti se smlouvou
o zabránění dvojímu zdanění
Dne 29. února 2016 vyzvala OECD
zainteresované subjekty, aby se vyjádřily
k předběžným návrhům, jimiž se mění pravidla
pro „rezidenci penzijních fondů dle smluv
o zabránění dvojímu zdanění“, jak jsou
obsažena ve vzorové smlouvě OECD
o zabránění dvojímu zdanění. Otázka, zda by
měl být penzijní fond považován za rezidentní
subjekt pro účely smlouvy o zabránění dvojímu
zdanění, byla zahrnuta do projektu OECD proti
narušování základu daně a přesouvání zisků
(akční plán BEPS č. 6: zneužívání smluv
o zabránění dvojímu zdanění).
V souladu s akčním plánem BEPS se penzijní
fond považuje pro účely smluv o zabránění
dvojímu zdanění za rezidentní subjekt toho
státu, ve kterém je zřízen, bez ohledu na to, zda
se daný penzijní fond těší omezenému nebo
úplnému osvobození ze zdanění v takovém
státě. Tato zásada bude nyní zapracována
do vzorové verze smlouvy o zabránění dvojímu
zdanění.
Komentáře by měly být předloženy do 1. dubna
2016.
- Tisková zpráva: EN (k dispozici FR)
NEPŘÍMÉ DANĚ
Soudní dvůr Evropské unie
rozhodl o zneuţívání DPH
v přeshraničních licenčních
ujednáních a o vyuţití důkazů
získaných v trestněprávních
řízeních
Dne 17. prosince 2015 rozhodl Soudní dvůr EU
(CJEU)
v maďarském
případu
řízení
o předběžné otázce v oblasti DPH známém jako
WebMindLicenses (C-419/14) o podmínkách
vedoucích k předpokladu zneužití práv.
Soudní dvůr dospěl k závěru, že pro stanovení,
zda licencování obsahu potřebného pro provoz
internetové stránky poskytující interaktivní
audiovizuální služby nějaké společnosti v jiném
členském státě, kde je sazba DPH z těchto
služeb nižší, je zneužitím práv, může být
provedeno pouze při zvážení všech okolností
daného případu. Skutečnost, že manažer
a jediný akcionář nabyvatele licence rovněž
vytvořil daný obsah, že uplatnil vliv nad vývojem
a využitím daného obsahu a nad dodávkou
souvisejících služeb, že řízení daných operací
bylo provedeno subdodavateli nebo že se
důvody pro licencování daného obsahu nezdají
samy o sobě rozhodující. V případech zjištění
zneužívajících praktik je možné, aby DPH
musela být uhrazena v tom členském státě, kde
by bývala byla uhrazena při absenci takových
praktik, i když již byla zaplacena v druhém
členském státě. Od finančních úřadů členského
státu, které prověřují, zda je možno naúčtovat
7
DPH vzhledem k dodávkám a službám, které již
podléhaly DPH v jiných členských státech, se
požaduje, aby zaslaly žádost o informace
finančním úřadům takových dalších členských
států, když takový požadavek může pomoci
stanovit, zda je možno DPH účtovat v prvním
členském státě.
Aby
bylo
možno
dokázat
existenci
zneužívajících praktik ohledně DPH, mohou
finanční úřady používat důkazy získané bez
vědomí zdanitelné osoby v souvislosti se
souběžným trestněprávním řízením, které ještě
dosud nebylo uzavřeno, prostřednictvím
například odposlechu telekomunikačních relací
a
získání
kopií
elektronické
pošty
za předpokladu, že získání takových důkazů
v souvislosti s trestněprávním řízením a jejich
využití v souvislosti se správním řízením
neporušuje práva zaručená právním systémem
EU. Je pak na národním soudu, aby ověřil, zda
(1)
odposlech
telekomunikačních
relací
a získání kopií elektronické pošty v souvislosti
s trestněprávním řízením a (2) použití těchto
důkazů ze strany finančních úřadů je zákonné či
nikoliv. Zdanitelná osoba musí mít příležitost
získat v souvislosti se správním řízením přístup
k takovým důkazům a sdělit svoje stanovisko.
Jinak nesmí být takové důkazy brány v úvahu,
což může vést i ke zrušení daného rozhodnutí.
- Rozsudek: EN (všechny jazyky EU)
- Stanovisko generálního advokáta: EN
(všechny jazyky EU)
rozhodl o reţimu DPH
u společností pro investice
do realit a jejich řízení
svůj rozsudek ohledně režimu DPH u řízení
společností
pro
investice
do
realit
v nizozemském případu řízení o předběžné
otázce Fiscale Eenheid X, C-595/13. Podle
Soudního dvora jsou tyto společnosti (splňující
podmínky, že kapitál je shromažďován několika
investory, kteří nesou riziko spojené s řízením
shromážděných aktiv v těchto společnostech za
účelem nakupování, vlastnění, řízení a prodeje
nemovitých věcí pro získání zisku, který bude
rozdělován všem držitelům podílových listů
ve formě dividendy a kde tito držitelé podílových
listů mají prospěch též ze zvýšení hodnoty jejich
držení) zvláštními investičními fondy ve smyslu
směrnice o DPH, pokud příslušný členský stát
zajistil, aby takové společnosti podléhaly
specifickému státnímu dozoru. Osvobození
„řízení“ se však neodkazuje na skutečné řízení
či spravování nemovitých věcí, ale pouze
na řízení samotné společnosti.
- Stanovisko generální advokátky Kokottové: EN
rozhodl o reţimu DPH
u nevyuţitých letenek
rozhodnutí v případech řízení o předběžné
otázce C-250 a 289/14 (Air France KLM,
respektive Hop! Brit Air SAS) v tom smyslu,
že vystavení letenek, které byly vystaveny
leteckým dopravcem a nebyly využity, avšak
nemohly být refundovány, podléhá DPH.
V případech, kdy franšízant, který prodává tyto
letenky jménem leteckého dopravce a platí
leteckému dopravci vzhledem k vydaným
letenkám, které již nejsou platné, paušální
částku počítanou jako určité procento z ročního
obratu z příslušných leteckých relací, tak daná
suma představuje částku, která je zdanitelná
jako plnění za takové letenky.
Generální advokát: Opravy
na fakturách s DPH by měly mít
zpětnou účinnost
Dne 17. února 2016 vydal generální advokát
Soudního dvora EU Yves Bot své stanovisko
v německém případu řízení o předběžné otázce
C-518/14 (Senatex) ohledně účinnosti oprav
na fakturách s DPH. Daný případ se týká
společnosti, která nárokovala DPH z provizních
výkazů od svých prodejních zástupců
a z dalších faktur, ale dané nároky nebyly
8
založeny na platných fakturách s DPH. Finanční
úřady dospěly k závěru, že původní nároky jsou
neplatné a daň na vstupu mohla být
refundována až tehdy, když byly k dispozici
opravené faktury. Generální advokát navrhl, aby
oprava se zpětnou platností potvrdila původní
nároky, což zdůvodnil tím, že neplatnost
původních nároků vedoucí k uvalení úroků jako
ve zkoumaném případu byla neúměrná. To by
však nemělo bránit finančním úřadům
v penalizaci
nesouladu
s fakturačními
požadavky v oblasti DPH.
- Stanovisko generálního advokáta, 17. 2. 2016:
EN (všechny jazyky EU)
Generální advokátka: Závazky
v oblasti DPH nesmějí mít
preferenci při likvidaci
Dne 14. ledna 2016 vydala generální advokátka
Sharpstonová své stanovisko v italském
případu řízení o předběžné otázce C-546/14
(Degano Trasporti) ohledně toho, zda likvidační
proces podle italského práva, který by vedl
pouze k dílčímu vymožení DPH, porušuje
povinnost dané země efektivním způsobem
vymáhat daň. V tomto stanovisku dochází
k závěru, že právo EU nevyžaduje od členských
států, aby poskytly dluhům v oblasti DPH
preferenční režim před všemi dalšími dluhovými
kategoriemi. Za výjimečných okolností může
členský stát důvodně považovat za legitimní
vzdání se úplné úhrady dluhu v oblasti DPH.
V případech,
kdy
se
podnik
nachází
ve finančních problémech, si mohou zasloužit
vyšší ochranu jiné kategorie dluhů, jako jsou
například mzdy, příspěvky na sociální pojištění
nebo platby výživného. Národní právní úprava
může rovněž povolit dohodu s věřiteli obnášející
likvidaci aktiv, aniž by byla nabídnuta úhrada
státního nároku v oblasti DPH v plné výši,
pokud budou u takového opatření přiloženy
podmínky na ochranu státního zájmu.
- Stanovisko: EN (všechny jazyky EU)
- Tisková zpráva: EN (k dispozici v několika
jazycích)
Generální advokát: Ze zboţí
neoprávněně odebraného z celního
skladu a reexportovaného by se
měla platit dovozní DPH
Dne 12. ledna 2016 vydal generální advokát
Soudního dvora EU Campos Sánchez Bordona
své stanovisko v německých případech řízení
o předběžné otázce C-226/14 (Eurogate
Distribution) a C-228/14 (DHL Hub Leipzig),
ve kterém uvedl, že dovezené zboží odebrané
z celního skladu a reexportované bez splnění
nezbytných celních formalit by mělo podléhat
dovozní DPH a že správce skladu nebo
přepravce by měli nést příslušnou odpovědnost
i v případě, že by nemohli disponovat zbožím
z právního hlediska.
- Stanovisko: DE (několik jazyků EU, nikoliv EN)
Generální advokátka:
Subdodavatelsky zajištěné
vyřizování pojistných nároků by
nemělo být osvobozeno od DPH
Dne 23. prosince 2015 vydala generální
advokátka Kokottová své stanovisko v polském
případu řízení o předběžné otázce C-40/15
(Aspiro). Aspiro posuzuje pro pojišťovny
platnost nároků vznášených pojistníky a částky,
jež mají být uhrazeny, aniž by mělo smluvní
vztah s těmito klienty. Podle vydaného
stanoviska by se na takovou subdodavatelsky
zajišťovanou činnost neměla vztahovat výjimka
z DPH.
- Stanovisko: PL (několik jazyků EU, nikoliv EN)
OECD provádí obchodní průzkum
nákladů nevymahatelné DPH
OECD
zahájila
průzkum
zaměřený
na posouzení toho, jak fungují postupy
na vymáhání DPH či obratových daní v praxi,
tj. kde nefungují zákony o vymáhání DPH
a obratových daní v jurisdikcích, kde podnik
není usazen, takovým způsobem, jak by měly
9
fungovat, a na jaké výši se řádově pohybují
náklady nevymahatelné DPH či obratové daně.
Termín pro předkládání odpovědí je 15. březen
2016.
- Odkaz na průzkum: EN
Komise aktualizuje kurs o DPH
v rámci elektronického vzdělávání
(e-learning)
Dne 4. února 2016 aktualizovala Evropská
komise svůj bezplatný online vzdělávací kurs
v oblasti DPH v rámci elektronického vzdělávání
(e-learning). K dispozici je celkem 12 modulů
v anglickém jazyce a odhadovaná doba trvání
těchto modulů se pohybuje od 20 do 65 minut.
- Všechny moduly: EN
Pokyny ohledně místa plnění
pro účely DPH pro práce
na nemovitých věcech
Dne 4. února 2016 zveřejnila Evropská komise
vysvětlující komentář k pravidlům EU ohledně
místa plnění pro účely DPH pro služby spojené
s nemovitými věcmi, která vstoupí v platnost
dne 1. ledna 2017. Tyto služby by měly být
zdaněny v předpokládaném místě spotřeby
služby, čímž se má na mysli místo, kde se
nachází příslušná nemovitost. Jak vysvětluje
Komise, toto ustanovení nelze obejít pomocí
smluvních ujednání. Dané komentáře nejsou
právně závazné a je třeba je považovat
za rozpracované teze.
- Vysvětlující komentáře: EN
Komise aktualizovala seznam
přeshraničních rozhodnutí
v oblasti DPH
Dne 16. února 2016 Evropská komise
aktualizovala svůj seznam (do současné doby
se jedná o 17 rozhodnutí) přeshraničních
rozhodnutí
ohledně
DPH
vyplývajících
z projektu, který Komise zahájila s členskými
státy v roce 2013 a u kterého je v současné
době plánováno, že bude trvat do září 2018.
Do současné doby souhlasilo s účastí na tomto
projektu 18 členských států EU (Belgie, Dánsko,
Irsko, Estonsko, Španělsko, Francie, Itálie,
Kypr, Lotyšsko, Litva, Malta, Maďarsko,
Nizozemsko, Portugalsko, Slovinsko, Finsko,
Švédsko a Velká Británie).
- Aktualizovaný seznam přeshraničních
rozhodnutí ohledně DPH (do ledna 2016): EN
- Informační sdělení se seznamem účastnických
členských států: všechny jazyky EU
Evropský účetní dvůr předkládá
zprávu o tom, jak bojovat
s intrakomunitárními podvody
v oblasti DPH
Evropský účetní dvůr (ECA) ve své zprávě
zveřejněné 3. března 2016 volá po přísnějších
opatřeních proti intrakomunitárním podvodům
v oblasti DPH. Evropský účetní dvůr nemá
žádnou soudní pravomoc, ale provádí audit
účetních výkazů institucí EU. Zpráva ECA
odhaluje významné slabiny současného
systému a apeluje na Evropskou komisi, aby
zavedla společný systém pro odhad rozsahu
intrakomunitárních podvodů v oblasti DPH.
Analýza, která je předmětem této zprávy, byla
provedena na úrovni Komise i na úrovni
členských států. Přezkoumání bylo provedeno
pro pět členských států EU, konkrétně pro
Německo, Itálii, Maďarsko, Lotyšsko a Velkou
Británii. Podle ECA by Evropská komise měla
navrhnout změny u směrnice o DPH pro další
harmonizaci státních požadavků na výkaznictví
v oblasti DPH pro intrakomunitární dodávky
zboží a služeb a pro vyzvání členských států EU,
aby posílily svou koordinaci v oblasti postupů, jež
se týkají režimu přenesení daňové povinnosti
(reverse charge). Očekává se, že Evropská
komise odhalí nový akční plán ohledně
definitivního režimu DPH dne 16. března 2016.
- Tisková zpráva: EN (k dispozici ve všech
jazycích EU)
10
Generální advokátka vydává
stanovisko k DPH z domnělé
dodávky budovy částečně
pouţívané pro podnikatelské účely
Dne 3. března 2016 vydala generální advokátka
Julianne Kokottová u Soudního dvora EU své
stanovisko v polském případu C-229/15, Jan
Mateusiak, ohledně toho, zda je nutné platit
DPH z domnělé dodávky budovy používané
pouze částečně pro podnikatelské účely. Pan
Mateusiak zakoupil budovu, kterou částečně
používal jako své soukromé bydliště a částečně
jako svou notářskou kancelář. Odečetl si DPH
z té části nákladů budovy, která odpovídala jeho
profesnímu použití, ale odmítl vrátit tuto část
DPH, když přestal pracovat a začal dům
používat výlučně pro soukromé účely, přičemž
argumentoval tím, že uplynula desetiletá doba
uvedená v polském právu pro následnou úpravu
odpočtu, a z tohoto důvodu by taková oprava
neměla být prováděna nepřímo zdaněním
příslušné
části
budovy
při
ukončení
podnikatelské činnosti. Obdobně jako polský
finanční úřad, tak ani generální advokátka
nesouhlasila s takovou interpretací.
- Stanovisko: EN (všechny jazyky EU)
Výbor pro DPH zveřejňuje nové
obecné linie ohledně ekonomiky
sdílení
Výbor Evropské komise pro DPH zveřejnil nové
obecné linie, které se vztahují na ekonomiku
sdílení a byly přijaty na jednání skupiny 26. října
2015. Další obecné linie z poslední doby se
týkají online hracích služeb, dálkového prodeje,
objasnění
definice
pevné
provozovny
a kvalifikace
investičního
poradenství
v souvislosti s obchody s cennými papíry. Výbor
pro DPH je expertní skupinou sestávající ze
zástupců členských států EU a Evropské
komise. Jeho obecné linie ohledně aplikace
směrnice o DPH nejsou právně závazné.
- Seznam obecných linií (poslední aktualizace
dne 3. března 2016): EN
Deset zemí poskytuje podrobnosti
o společné dani z finančních
transakcí
Dne 8. prosince 2015 vydaly Rakousko, Belgie,
Francie, Německo, Řecko, Itálie, Portugalsko,
Slovensko, Slovinsko a Španělsko prohlášení
vyjadřující jejich záměr postupovat společně při
zavádění
daně
z finančních
transakcí
a uvádějící hlavní charakteristiky této daně: jak
uvádí dané prohlášení, měla by tato daň
pokrývat všechny akciové transakce (včetně
transakcí v rámci daného dne) v řetězci,
s výjimkou zástupců a zúčtovacích členů, když
jednají z pozice realizátorů. Aby bylo možno
udržet likviditu u konfigurací nelikvidních trhů,
mohla by být požadována určitá výjimka pro
úzký trh, což je podle oznámení ústupek
Francii. Daná daň by byla placena obchodníky
v jedné z účastnických zemí, přičemž stále ještě
zůstává k rozhodnutí, zda by se začínalo pouze
s akciemi
emitovanými
v těchto
státech.
Důležité prvky by při tomto určování zahrnovaly
rizika přemístění a administrativní náklady. Pro
deriváty by územní rozsah měl kombinovat
zásady rezidentního působení a místa emise
s aplikací zásady protistrany. Cílem je aplikovat
nízkou sazbu na co nejširší možnou základnu,
ale přitom neovlivnit náklady suverénního
vypůjčování. Pro deriváty opčního typu by měl
být základ daně založen na opčním ážiu; pro
ostatní derivátové produkty by základ mohl být
tržní hodnotou nebo nějakou pomyslnou
částkou (to by bylo upraveno z hlediska
termínu, pokud by daný produkt měl nějaké
datum splatnosti). V určitých případech by
mohly být nutné určité úpravy daňových sazeb
nebo definice základu daně, aby se zabránilo
zkreslování. Neměla by být poskytnuta žádná
výjimka pro aktivity vytváření trhu. Příslušné
země zdůrazňují, že se bude ještě požadovat
provedení analýzy vlivů. Shody ke všem
zbývajícím otázkám by mělo být dosaženo do
konce června 2016. Estonsko tuto skupinu
opustilo kvůli obavám, že by jen stěží získalo
nějaký výnos a že by taková opatření mohla
nabádat obchodníky k přemístění, neboť
většina akcií obchodovaných estonskými
finančními
institucemi
je
emitována
v neúčastnických zemích.
11
- Text společného prohlášení, tisková zpráva
Rady (s. 4-5), 8. prosince 2015: EN
- Článek Reuters: EN
- Poznámka předsednictví Rady ke stavu daně
z finančních transakcí, 26. listopadu 2015: EN
Evropský parlament přijímá zprávu
o jednotném digitálním trhu,
včetně otázek DPH
Dne 19. ledna 2016 přijal Evropský parlament
zprávu z vlastní iniciativy ohledně jednotného
digitálního trhu, včetně prohlášení o DPH.
Evropský parlament upřednostňuje systém
MOSS jednoho správního místa (Mini One-Stop
Shop), ale navrhuje zavedení určité prahové
hodnoty pro malé a střední podniky. Daná
zpráva rovněž požaduje, aby Evropská komise
navrhla změnu u směrnice o DPH, která by
umožnila členským státům snížit sazby DPH pro
tisk, digitální publikace, elektronické knihy
a online obsah. Evropský parlament rovněž
využil příležitosti k opětnému vyjádření své
podpory pro společný konsolidovaný základ
daně z příjmů právnických osob (CCCTB).
Očekává se, že Komise navrhne akční plán pro
účinný a proti podvodům odolný definitivní režim
DPH 8. března 2016. Komise potvrdila, že se
bude rovněž zabývat možností mechanismu
přenesení daňové povinnosti (reverse charge),
údajně na žádost České republiky.
- Přijatý text: EN (všechny jazyky EU),
viz odstavce 47-51
DALŠÍ DAŇOVÁ POLITIKA
Došlo ke zveřejnění
„Trendů ve zdanění v roce 2015“
Dne 2. prosince 2015 zveřejnila Evropská
komise svou zprávu „Trendy ve zdanění v roce
2015“ obsahující historická a nová data
o sazbách daně a sazbách odvodů na sociální
pojištění a příslušných výnosech, jakož
i specifické charakteristiky hlavních daní (daň
z příjmů
fyzických
osob,
daň
z příjmů
právnických osob, DPH, odvody na sociální
pojištění, daně z majetku a daně z transakcí)
a přehled nejnovějších daňových reforem
ve všech členských státech EU plus Island
a Norsko.
- Úplné vydání: EN
- Kapitoly věnované jednotlivým zemím: EN
- Tisková zpráva: EN (k dispozici DE, FR)
Byla přijata zpráva Evropského
parlamentu o transparentnosti
v oblasti daní z příjmů právnických
osob
Dne 16. prosince 2015 přijal Evropský
parlament zprávu „Vnesení transparentnosti,
koordinace a konvergence do politik daně
z příjmů právnických osob“, kterou navrhli
poslanci Evropského parlamentu Anneliese
Doddsová (S&D, Velká Británie) a Luděk
Niedermayer (EPP, Česká republika) obsahující
doporučení
ohledně
dalších
iniciativ
navrhovaných Evropskou komisí. Členové
Hospodářského výboru doporučili Komisi mimo
jiné následující kroky:
- předložení
návrhu
na
výkaznictví
po jednotlivých zemích (CBCR) do června
2016 na základě návrhů OECD (akční plán
BEPS č. 13); příslušné zprávy používají
diplomatický jazyk a požadují od Evropského
parlamentu zvážení příznivého vyjádření ke
zveřejnění CBCR, aniž by se explicitně
požadovalo, aby daný návrh obsahoval
ustanovení o veřejném charakteru informací
v režimu CBCR;
- předložení návrhu na zavedení titulu
„poctivého daňového subjektu“;
- zavedení společného základu daně (CCTB)
jakožto jakéhosi prvního kroku, který by měl
být později též konsolidován (CCCTB);
- předložení návrhu na společné evropské
daňové identifikační číslo;
- předložení návrhu na právní ochranu subjektů
nahlašujících nekalé jednání;
- zlepšení mechanismů pro řešení sporů
v oblasti přeshraničního zdanění;
- předložení návrhu na nový mechanismus,
kterým by se členské státy vzájemně
informovaly před zavedením nové úlevy,
12
-
-
výjimky, pobídky, zvýhodnění, atd., jež mohou
mít vliv na základ daně jiných subjektů;
posílení mandátu a zlepšení transparentnosti
pracovní skupiny pro etický kodex v oblasti
zdanění podniků;
poskytnutí
obecných
linií
ohledně
„patentových schránek“;
předložení společných definic pro „stálou
provozovnu“ a „ekonomickou podstatu“;
předložení definice „daňového ráje“ z hlediska
EU a protiopatření; a
zvážení povinného nahlašování určitých
daňových
struktur
daňovými
poradci
a případné sdílení těchto informací mezi
finančními úřady.
Komisi zůstává volnost při rozhodnutí ohledně
toho, zda vydat legislativní návrhy, ale bude
muset Evropskému parlamentu odpovědět
na jeho rozhodnutí.
- Přijatý text: EN (všechny jazyky EU)
- Tisková zpráva: EN (k dispozici v několika
jazycích)
Komise souhlasí s tím, ţe
poskytne Evropskému parlamentu
přístup k důvěrným dokumentům
Dne 1. února 2016 vyslovila Evropská komise
souhlas s poskytnutím přístupu pro Evropský
parlament ke zhruba 5 500 důvěrným
dokumentům skupiny pro etický kodex působící
při Radě EU ohledně zdanění podniků. Daná
skupina byla založena v roce 1997 za účelem
odhalení
a odstranění
nekalé daňové
konkurence mezi členskými státy EU. Skupina,
jejíž práce se odehrává za zavřenými dveřmi,
byla kritizována za to, že se stala poněkud
neefektivní. Jak vysvětluje dopis, který napsal
Jean-Claude Juncker, budou dokumenty nebo
jejich části, které se týkají otázek, jež jsou stále
ještě projednávány ve skupině, zpřístupněny
pouze neveřejně. Předtím, než došlo ke změně
postoje Komise, tak německý poslanec
Evropského parlamentu z levého spektra Fabio
de Masi podal právní žalobu proti Komisi před
Evropským tribunálem.
- Článek v Politico, 8. 2. 2016: EN
- Článek v Der Spiegel, 9. 2. 2016: DE
Dopis, který napsal Jean-Claude Juncker
Martinu Schulzovi: EN
Statistické údaje Eurostatu
o daňových výnosech v roce 2014:
Poměr daní k HDP je v Evropě na
vzestupu
Dne 15. ledna 2016 zveřejnil Statistický úřad
Evropské
komise
(Eurostat)
svou
aktualizovanou statistiku daňových výnosů
pro země EU,
Island,
Norsko,
Srbsko
a Švýcarsko, včetně dat za rok 2014. Uvedené
ukazatele naznačují růst celkového poměru
daní k HDP, což znamená součet daní a čistých
příspěvků na sociálním pojištění vyjádřený jako
určitá procentuální část HDP, a to z 30,9 %
na 40 % v EU. Tento poměr je vyšší v Eurozóně
(41,5 %, což je nárůst z hodnoty 41,2 %)
a nejvyšší
hodnoty
dosahuje
v Dánsku
(50,8 %), za kterým následuje Belgie a Francie
(obě tyto země 47,9 %). Na opačném konci
žebříčku se nacházejí Rumunsko (27,7 %),
Bulharsko (27,8 %) a Litva (28,0 %), které
zaznamenaly
nejnižší
poměry.
Kvůli
progresivním daňovým sazbám poměr daní
k HDP často roste v dobách ekonomického
oživení. Dané ukazatele rovněž ukazují
rozdělení podle kategorií daní a úrovní vládních
struktur,
výnosy
v absolutním
vyjádření
a historická data od roku 1995.
- Statistika Eurostatu ohledně daňových výnosů:
EN (včetně dalších propojených dokumentů)
- Tisková zpráva Eurostatu: EN
13
OECD vyzývá všechny země, aby
se připojily k úsilí proti BEPS
Při příležitosti setkání ministrů financí skupiny
zemí G20 ve dnech 27.-28. února 2016 vyzvala
organizace OECD všechny země světa, aby se
zúčastnily práce OECD/G20 v oblasti boje proti
narušování základu daně z příjmů právnických
osob a přesouvání zisků. Země, které nejsou
členy OECD nebo skupiny G20, se budou moci
zúčastnit jako „přidružené strany iniciativy proti
BEPS“ v rámci rozšíření výboru OECD pro
fiskální
záležitosti.
Nízké
zastoupení
rozvojových a nově se rozvíjejících ekonomik je
častým předmětem kritiky práce OECD v boji
proti BEPS. Jak OECD poznamenává, bude se
pozornost soustředit na přezkoumání realizace
čtyř minimálních standardů BEPS v oblastech
škodlivých daňových praktik (akční plán č. 5),
zneužívání smluv o zabránění dvojímu zdanění
(akční plán č. 6), požadavky na výkaznictví po
jednotlivých zemích pro transferové ceny (akční
plán č. 13) a zlepšení mechanismu pro řešení
sporů v oblasti přeshraničních daní (akční plán
č. 14). Rovněž budou zapojeny do procesu
shromažďování dat v souvislosti s daňovými
problémy
v oblasti
digitální
ekonomiky
a do posuzování
vlivu
BEPS,
jakož
i do monitorování realizace zbývajících částí
balíčku iniciativy proti BEPS a finalizaci
zbývajících prací v rámci této iniciativy pro
stanovení standardů, zejména pokud jde
o práce na poli smluv o zabránění dvojímu
zdanění a v oblasti transferových cen.
- Tisková zpráva: EN (k dispozici FR)
IKEA byla obviněna, ţe se vyhnula
daním v objemu přes 1 mld. EUR
Dne 12. února 2016 zveřejnila Strana zelených
v Evropském parlamentu zprávu, kde se
vysvětluje, jakým způsobem se firma IKEA
vyhnula daním ve výši přes 1 miliardu EUR
v průběhu šesti let díky struktuře zahrnující
dceřiné společnosti v Belgii a Lucembursku
a jednu lichtenštejnskou nadaci.
- Internetové stránky Strany zelených/EFA
obsahující krátký film a informační grafiku: EN
(informační grafika je rovněž k dispozici ve FR,
DE, ES, CAD, SV, FI, NL)
- Plné znění zprávy: EN
10 zemí mimo EU plánuje zdanit
spotřebu digitálních sluţeb
Dne 9. února 2016 zveřejnily internetové
stránky Taxamo seznam deseti jurisdikcí, které
plánují zdanit spotřebu digitálních služeb, což je
téma, u kterého se organizace OECD a skupina
zemí G20 zdržely provádění rozhodnutí (v rámci
iniciativy proti BEPS). Daný seznam uvádí
Austrálii, Kanadu, Indii, Izrael, Nový Zéland,
Rusko, Singapur, Thajsko, Turecko a Uruguay.
Většina plánů se vyznačuje zavedením
DPH/obratové daně založené na místu určení
a účtované ze služeb stahování a toku dat
spotřebovávaných rezidenty těchto zemí.
Nejvíce uváděným cílem je kromě zvýšení
státních daňových výnosů dosažení rovných
podmínek mezi zahraničními a rezidentními
poskytovateli, kteří podléhají DPH/obratovým
daním. Tato zpráva uvádí další podrobnosti
o příslušných zemích.
- Článek na internetových stránkách Taxamo:
EN
ADMINISTRATIVNÍ SPOLUPRÁCE A BOJ
PROTI DAŇOVÝM PODVODŮM
Výkaznictví po jednotlivých
zemích: 31 zemí podepsalo
dohodu za účasti OECD
Dne 27. ledna 2016 podepsalo 31 zemí
„Multilaterální dohodu o příslušných orgánech
(MCAA)“ podrobně popisující technické aspekty
pro realizaci plánované automatické výměny
informací po jednotlivých zemích podle
doporučení č. 13 v rámci iniciativy OECD proti
BEPS.
Informace
o
rozdělení
výnosů
a placených daních a o hospodářské činnosti
subjektů působících v rámci nějaké nadnárodní
14
skupiny
budou
shromažďovány
zemí
rezidentního působení daného nadnárodního
subjektu, a poté budou vyměňovány s ostatními
zeměmi, které jsou smluvní stranou uvedené
dohody. K prvním výměnám začne docházet
v letech 2017 až 2018 a bude se jednat
o informace za rok 2016. Daná iniciativa je
právně nezávislá na souběžném návrhu EU
vycházejícím ze směrnice o administrativní
spolupráci. Je třeba odlišovat tuto MCAA
od MCAA, která se vztahuje k automatické
výměně informací o finančních účtech (standard
OECD pro společné výkaznictví); dne 27. ledna
2016 deklarovalo 79 zemí, že se této výměny
zúčastní.
- Tisková zpráva, CBCR: EN, FR
- Seznam signatářských stran, CBCR: EN
- Tisková zpráva: Standard pro společné
výkaznictví: EN
Automatická výměna informací
o přeshraničních daňových
rozhodnutích / APA byla formálně
přijata
Dne 8. prosince 2015 přijala Rada Ecofin EU
formálně novelizaci směrnice o administrativní
spolupráci, která zavádí automatickou výměnu
informací
o
přeshraničních
daňových
rozhodnutích
(závazných
posouzeních)
a ujednání o předběžných cenových dohodách
(APA) k lednu 2017. Určitý přechodný režim se
bude vztahovat na rozhodnutí a posouzení
vydaná nebo změněná od roku 2012 do roku
2016. Rada Ecofin dosáhla dohody dne 6. října.
- Výměna informací o daňových rozhodnutích
(závazných posouzeních), tisková zpráva,
8. 12. 2015: EN (všechny jazyky EU)
- Výsledky jednání Rady, tisková zpráva,
8. 12. 2015: EN
- Přijatý text: EN
Automatická výměna informací
o finančních účtech vstoupila
v platnost
Dne 1. ledna 2016 vstoupila v platnost
automatická výměna informací o finančních
účtech, která je zahrnuta ve směrnici EU
o administrativní spolupráci a odráží standard
OECD pro společné výkaznictví. Informace se
nyní budou vyměňovat mezi daňovými správami
členských států o všech příslušných finančních
výnosech, včetně úroků, dividend a dalších typů
výnosů, zůstatků účtů, výnosů z prodeje
finančních
aktiv
a
výnosů
z určitých
pojišťovacích produktů. Finanční úřady EU
budou moci používat jeden jednotný formát pro
výměnu informací jak v rámci EU, tak i mimo
EU. Dne 15. prosince 2015 přijala Evropská
komise prováděcí nařízení obsahující podrobná
pravidla pro finanční úřady členských států.
Komise a OECD se zavázaly k další revizi
pravidel v roce 2019 za úzké spolupráce
při zvážení rozšíření na další oblasti informací.
- Tisková zpráva, 15. 12. 2015: EN
- Prováděcí nařízení (EU) 2015/2378,
15. 12. 2015: všechny jazyky EU
Andorra a Monako podepsaly
smlouvy o výměně daňových
informací s EU
Dne 12. (resp. 22.) února 2016 podepsaly EU
a Andorra (resp. Monako) smlouvy o daňové
transparentnosti, podle kterých budou obě tyto
země a členské státy EU od roku 2018 provádět
automatickou výměnu informací o finančních
účtech svých rezidentů. Země EU dostanou
jména, adresy, daňová identifikační čísla a data
narození svých rezidentů s účty v Andorrském
knížectví a Monaku, jakož i další finanční
informace a informace o zůstatcích na účtech.
Tato výměna je v souladu se standardem
OECD/G20 pro společné výkaznictví, který byl
zaveden do práva EU v lednu 2015. Dohoda
s Monakem stále ještě vyžaduje formální
schválení Radou EU. Informace začnou být
shromažďovány od 1. ledna 2017. V roce 2015
15
podepsala EU obdobné dohody se Švýcarskem,
Lichtenštejnskem a San Marinem.
- Tisková zpráva Komise (Andorra): EN
(k dispozici DE, ES, FR)
- Tisková zpráva Rady (Andorra), viz strana 14:
EN
- Tisková zpráva Komise (Monako): EN
(k dispozici DE, FR)
Komise zvaţuje centralizované
databáze o bankovních a
platebních účtech proti
financování terorismu s přístupem
pro daňová vyšetřování
Dne 2. února 2016 představila Evropská komise
„Akční plán na posílení boje proti financování
terorismu“. Přestože čtvrtá směrnice EU proti
praní špinavých peněz má teprve být členskými
státy zavedena, Komise již plánuje navrhnout
novelizace této směrnice ještě v prvním pololetí
roku 2016 s cílem poskytnutí snazšího
a rychlejšího
přístupu
k informacím
o bankovních
a
platebních
účtech
prostřednictvím
centralizovaných
registrů
bankovních a platebních účtů, které by mohly
být využívány finančními zpravodajskými
jednotkami. Jak se uvádí v příslušném sdělení,
bude Komise souběžně s tím zkoumat možnost
dalšího samostatného právního nástroje
na rozšíření
přístupu
k takovým
centralizovaným registrům pro další státní
úřady, jako jsou daňové správy, aby bylo možno
vést účinné vyšetřování např. v oblasti
daňových podvodů.
- Sdělení ze dne 2. února 2016 a načasování
navrhovaných opatření (v příloze): k dispozici
ve všech jazycích EU
- Tisková zpráva: EN (k dispozici ve všech
jazycích EU)
STÁTNÍ POMOC
Komise povaţuje belgický program
daně „z nadměrných zisků“
za nezákonný; bude nutno
vymáhat zhruba 700 milionů EUR
od 35 nadnárodních subjektů
Dne 11. ledna 2016 dospěla Evropská komise
k závěru, že selektivní daňové výhody
poskytované Belgií podle jejího programu daně
z „nadměrných zisků“ jsou nezákonné podle
pravidel EU pro státní pomoc. Jak Komise ve
svém vysvětlení uvádí, z programu mělo
prospěch přinejmenším 35 nadnárodních
subjektů, především z EU, které nyní musejí
vrátit neuhrazené daně Belgii. Tento daňový
program používaný od roku 2005 umožňoval
určitým společnostem nadnárodních skupin
platit v Belgii podstatně menší daň na základě
daňových rozhodnutí (závazných posouzení).
Tento program redukoval základ daně z příjmů
právnických osob u společností v rozmezí
od 50 % do 90 %, aby byla udělena sleva
pro tzv. „nadměrné zisky“, jež údajně vznikají
ze skutečnosti, že příslušný subjekt je součástí
nadnárodní skupiny. Hloubkové šetření Komise
zahájené v únoru 2015 dospělo k závěru,
že daný program se odchyluje od běžné praxe
podle daňových pravidel pro belgické
společnosti a od zásady transakcí nezávislých
tržních subjektů. To je podle pravidel EU
pro státní pomoc nezákonné. Rozhodnutí
Komise vyžaduje, aby Belgie přestala aplikovat
program pro zdanění nadměrných zisků.
Aby bylo možno odstranit nekalé zvýhodnění
příjemců výhod z tohoto programu a obnovit
poctivou hospodářskou soutěž, musí Belgie
vymáhat plnou výši nezaplacené daně
od přinejmenším 35 nadnárodních společností,
které těžily z výhod tohoto programu.
- Tisková zpráva: všechny jazyky EU
16
Komise vyšetřuje lucemburská
daňová rozhodnutí, jeţ se týkají
firmy McDonald’s
Případy Fiat a Starbucks:
Lucembursko a Nizozemsko
podaly odvolání
Dne 3. prosince 2015 zahájila Evropská komise
formální hloubkové šetření dvou daňových
rozhodnutí, jež se týkají daňového režimu firmy
McDonald’s
v Lucembursku.
Předběžné
stanovisko Komise je takové, že firmě
McDonald’s byla poskytnuta selektivní výhoda,
která není k dispozici jiným společnostem
v porovnatelné faktické a právní situaci,
a to v rozporu s pravidly EU pro státní pomoc.
Zejména bude Komise posuzovat, zda se
lucemburské úřady odchýlily od ustanovení
svého národního daňového práva a smlouvy
o zabránění
dvojímu
zdanění
mezi
Lucemburskem a USA. Daná rozhodnutí se
týkají licenčních poplatků od franšízantů
v Evropě ve prospěch lucemburské společnosti
McDonald’s Europe Franchising, které byly
následně provedeny na americkou (USA)
pobočku dané společnosti. Lucemburské úřady
potvrdily, že společnost McDonald’s Europe
Franchising nebyla povinna platit daň z příjmů
právnických osob v Lucembursku, neboť
považovaly danou americkou (USA) pobočku
za stálou provozovnu a zisky tedy podléhaly
zdanění v USA. Tomu však v tomto případě tak
nebylo, neboť daná americká (USA) pobočka
nebyla stálou provozovnou podle amerického
(USA) práva. Lucemburské finanční úřady se
rozhodly
nepožadovat
od
společnosti
McDonald’s Europe Franchising, aby prokázala,
že v USA byly zaplaceny daně. Zahájení
hloubkového šetření poskytuje zainteresovaným
třetím stranám a příslušným členským státům
příležitost vyjádřit se k dané věci. Nijak
nepředjímá výsledek vyšetřování.
Dne 23. a 30. prosince 2015 podaly
Lucembursko a Nizozemsko odvolání proti
rozhodnutím Evropské komise ze dne
28. prosince 2015, které nařídilo těmto zemím,
aby vymohly zpět daňové výhody poskytnuté
společnostem Fiat Finance a Starbucks, jež
byly údajně v rozporu s pravidly EU pro státní
pomoc. Tato odvolání a hlavní argumenty byly
zveřejněny v Úředním věstníku EU ze dne
15. února 2016.
- Tisková zpráva: EN (všechny jazyky EU)
- Rozhodnutí Komise: Případ SA.38945
v registru Komise pro státní pomoc (dosud
nepublikováno)
- Fiat: všechny jazyky EU
- Starbucks: všechny jazyky EU
Tribunál EU zrušil rozhodnutí
Komise o státní pomoci ohledně
španělského systému „daňového
leasingu“
Dne 17. prosince 2015 zrušil Tribunál EU ve
společných případech T-515/13 a T719/13
(Španělsko a spol. versus Komise) rozhodnutí
Komise, podle kterého byl španělský „systém
daňového leasingu“ nezákonnou státní pomocí.
Jak Tribunál ve svém vysvětlení uvádí, nebyly
výhody
udělené
investorům
selektivní
a prohlášení Komise o důvodech týkajících se
pravděpodobnosti
narušení
hospodářské
soutěže a vlivu na obchod nebylo dostačující.
Napadnutý španělský daňový režim umožňoval
společnostem v oblasti námořní dopravy těžit ze
snížení cen ve výši 20-30 % při nákupu lodí
vyrobených španělskými loděnicemi na úkor
loděnic v jiných členských státech. To bylo
založeno na fiskálním opatření, jež obnášelo
určitého zprostředkovatele (v typickém případě
nějakou
banku),
který
do
transakce
zainteresoval
leasingovou
společnost
a společnost ekonomického zájmu (EIG)
založenou
zprostředkovatelem.
Zprostředkovatel prodal investorům akcie v EIG
a vytvořil složitou síť smluv mezi různými
stranami. Cílem dané struktury bylo vytvoření
daňových výhod pro investory a převedení části
těchto výhod (v rozmezí od 85 % do 90 % na
17
námořní dopravní společnost ve formě rabatu
z ceny plavidla, přičemž investoři si ponechali
ostatní výhody jako výnos ze své investice (od
10 % do 15 %). Dané výhody pramenily z pěti
fiskálních opatření, jež se vztahují na operace
finančního leasingu (zrychlené odpisy a –
s povolením – předčasný odpis určitého zboží),
na EIG (fiskální transparentnost) a na činnosti
námořní dopravy (speciální režim zdanění
tonáže). Ohledně skutečnosti, zda došlo
k poskytnutí selektivní hospodářské výhody či
nikoliv, Tribunál uvádí, že kvůli své finanční
transparentnosti danou výhodu neobdržely EIG
nýbrž jejich investoři. Tuto výhodu mohl obdržet
kdykoliv, a tudíž nebyla selektivní. Dané
rozhodnutí je předmětem odvolání.
- Rozsudek (včetně odkazu na odvolací případ
C-128/16): několik jazykových verzí, nikoliv
EN
Komise poţaduje od Belgie,
Francie a Nizozemska, aby
ukončily daňové výjimky
pro přístavy
Dne 21. ledna 2016 požádala Evropská komise,
aby Belgie, Francie a Nizozemsko zajistily, že
komerční činnosti jejich přístavů budou v plném
rozsahu podléhat dani z příjmů právnických
osob. Komise uvádí, že veřejné společnosti při
provádění hospodářských činností, jako jsou
např. komerční provozy přístavní infrastruktury,
konkurují soukromým provozovatelům, kteří
podléhají platbám daně z příjmů právnických
osob, a rozdíl ve zdanění představuje narušení
hospodářské
soutěže,
neboť
poskytuje
provozovatelům přístavů selektivní výhodu
v rozporu s pravidly EU pro státní pomoc.
Komise dále argumentuje, že tyto činnosti je
možno odlišit od provozu infrastruktury pro
výkon
významných
odpovědností
státu
(např. bezpečnost, dozor, řízení dopravy), které
spadají mimo kontrolu státní pomoci v EU.
Většina francouzských přístavů je plně
osvobozena od daně z příjmů právnických
osob. Nizozemsko zajistilo, aby veřejné
společnosti
podléhaly
daním
z příjmů
právnických osob k roku 2016, ale nezahrnulo
do tohoto požadavku své námořní přístavy.
V Belgii je řada námořních a vnitrozemských
říčních přístavů osvobozena od obecného
režimu daně z příjmů právnických osob, ale
podléhá odlišnému daňovému režimu, který
vede k celkové nižší úrovni zdanění v porovnání
s jinými společnostmi v Belgii.
- Tisková zpráva: EN (FR, NL, DE)
Evropský parlament vydává
stanovisko k vymáhání státní
pomoci
Dne 19. ledna 2016 přijal Evropský parlament
„Výroční zprávu o politice EU v oblasti
hospodářské soutěže“, která je nelegislativním
a nezávazným usnesením, jež doporučuje, aby
Evropská komise v případech, kde zjistí
porušení pravidel EU o státní pomoci ve vztahu
k daním a kde nařídí vymáhání poskytnutých
daňových výhod, zajistila, že tyto výhody budou
zaplaceny těm členským státům, které utrpěly
narušení svých daňových základů, nebo
do rozpočtu EU namísto státu, který poskytl
takovou pomoc, jak je požadováno aktuálně
platnými pravidly. Evropský parlament dochází
ke zjištění, že současná pravidla jsou neférová
v tom rozsahu, v jakém země poskytující
nezákonnou výhodu a mající již prospěch
z přítomnosti takového podniku by ještě měly
být odměněny splacením této výhody. Není
však pravděpodobné, že by došlo k naplnění
změny požadované Evropským parlamentem,
neboť by vyžadovala změnu nařízení Rady
o postupu při státní pomoci; Evropský
parlament má v takové legislativě pouze
konzultační pravomoci.
- Usnesení EP: EN (všechny jazyky EU)
18
PROCESNÍ PRÁVO
DAŇOVÁ TRANSPARENTNOST
IBFD zveřejňuje závěrečnou zprávu
vzorové charty daňového subjektu
Navrhne v dubnu Komise
zveřejnění daňových informací
po jednotlivých zemích?
Závěrečná
zpráva
„K
větší
poctivosti
ve zdanění: vzorová charta daňového subjektu“,
která byla předložena veřejnosti na konferenci
PAC organizované ze strany CFE dne
13. listopadu 2015, je nyní k dispozici v tištěné
podobě. Knižní publikace o 264 stranách
obsahuje kromě textu zmíněné charty
a příslušných vysvětlení též průvodní informace
o právech daňového subjektu, jako např.
rekapitulaci
současného
stavu
ohledně
uznávání práv daňového subjektu ve 41 zemích
po celém světě, spolu s obrazovým materiálem
formou barevného grafu. Tato závěrečná
zpráva uzavírá projekt započatý v roce 2011
ze strany CFE a dvou dalších mezinárodních
profesních organizací daňových poradců,
konkrétně AOTCA (Asociace daňových poradců
v Asii-Oceánii) a STEP (Společnost odborníků
v oblasti správy majetku). Hlavním účelem
charty daňového subjektu je posílení vztahu
vzájemné důvěry, respektu a odpovědnosti
mezi daňovými subjekty a státem za účelem
snižování nákladů na dosažení souladu,
zvýšení kvality a účinnosti ochotného zajištění
souladu a zajištění, aby se všem daňovým
subjektům dostalo rovného nakládání. Vzorová
charta se zaměřuje na zdůraznění poctivé
rovnováhy mezi právy a odpovědnostmi, jež by
měly být přijatelné a prospěšné pro vlády
i daňové subjekty.
- Vzorová charta daňového subjektu, online
verze: EN
- Objednání závěrečné zprávy na internetových
stránkách IBFD: EN
Deník The Guardian uvedl, že Evropská komise
plánuje navrhnout dne 12. dubna 2016 veřejné
vykazování daňových informací nadnárodními
subjekty po jednotlivých zemích (CBCR). To by
nebylo
příliš
překvapivé
vzhledem
k prohlášením, jež učinili Jean-Claude Juncker
a daňový komisař Pierre Moscovici v tom
smyslu, že budou podporovat veřejné CBCR,
a Evropský parlament opakovaně deklaroval
rozhodnutí zahrnout veřejné CBCR do práva
EU. Komise v současné době finalizuje
posouzení vlivů u této záležitosti. Podle
informačních zdrojů by se navrhované opatření
zaměřovalo na velké nadnárodní subjekty
a nejen na společnosti usazené v EU.
Vzhledem k tomu, že Komise opakovaně
vyjádřila
obavy
o
konkurenceschopnost
společností EU, může rovněž navrhnout vyšší
prahové hodnoty, než by podporoval Evropský
parlament (více než 500 zaměstnanců a úhrnná
bilanční suma 86 mil. EUR nebo čistý obrat
100 mil. EUR) nebo než je aplikováno
ve směrnici EU o účetnictví pro definici velkých
podniků (250 zaměstnanců a úhrnná bilanční
suma 20 mil. EUR nebo čistý obrat 40 mil.
EUR).
- Článek z deníku The Guardian, 7. února 2016:
EN
Evropský parlament zveřejňuje
návrh zprávy na zahrnutí
výkaznictví po jednotlivých zemích
do směrnice o administrativní
spolupráci
Hospodářský výbor Evropského parlamentu
zveřejnil svůj návrh zprávy o návrhu na směrnici
Evropské komise dne 28. ledna 2016 o zahrnutí
výkaznictví po jednotlivých zemích (CBCR)
do směrnice o administrativní spolupráci,
v souladu s doporučením OECD (akční plán
19
BEPS č. 13). Podle uvedeného doporučení by
měly být informace po jednotlivých zemích
vyměňovány mezi vládami, avšak neměly by být
veřejné.
Zpravodaj,
kterým
je
polský
konzervativní poslanec Evropského parlamentu
Dariusz Rosati, navrhuje, aby tyto zprávy byly
k dispozici Evropské komisi, aby jí bylo lépe
umožněno zjišťovat případná porušení pravidel
o státní pomoci. Tento návrh zprávy
nepodporuje zveřejňování zpráv po jednotlivých
zemích
v prvním
kroku.
Nicméně
je
pravděpodobné, že takové změny budou
navrženy
jinými
poslanci
Evropského
parlamentu. Podle zpráv zdrojů budou další
pravděpodobné pozměňovací návrhy zahrnovat
snížení prahové hodnoty OECD (tržby skupiny
přesahující 750 milionů EUR). Evropský
parlament usiluje o přijetí zprávy do 10. května
2016. Stanovisko Evropského parlamentu
k tomuto návrhu není právně závazné, ale
Evropský parlament by mohl blokovat průběh
v dalších sekcích podle běžného legislativního
postupu, jako jsou například návrh směrnice
na práva akcionářů, který je v jednání, pokud by
na jeho názory ohledně veřejného CBCR vůbec
nebyl brán zřetel. Rada EU dosáhla politické
shody ohledně obecného přístupu k návrhu
směrnice na zasedání Rady Ecofin dne
8. března 2016.
- Návrh zprávy ze dne 23. února 2016: EN
Komise zveřejňuje souhrnný
přehled reakcí na konzultace
o transparentnosti daní z příjmů
právnických osob
Dne 20. ledna 2016 zveřejnila Evropská komise
souhrnný přehled reakcí zainteresovaných
subjektů na veřejné konzultace Komise k další
transparentnosti daní z příjmů právnických
osob, jež byly vedeny v létě 2015. Tento
souhrnný
přehled
obsahuje
statistické
informace a několik citátů. Odpovědi jsou
prezentovány způsobem, který rozlišuje mezi
skupinami respondentů (podniky, nevládní
organizace, obchodní a profesní asociace
a fyzické osoby). Celkově jsou příslušné reakce
do značné míry v souladu se stanovisky, které
by bylo možno očekávat od členů příslušných
skupin.
Většina
názorů
vyjádřených
v konzultacích nemá přímý vliv na návrh
Evropské komise o veřejném výkaznictví
po jednotlivých zemích, který se očekává
12. dubna 2016.
- Faktické shrnutí: EN
- Zveřejněné odpovědi: EN
- Prohlášení o stanovisku CFE, FC 12/2015 a
PAC 2/2015: EN
NOVINKY CFE
Od prosince 2015 došlo
ke zveřejnění šesti prohlášení
o stanovisku CFE
Následující prohlášení o stanovisku byla
zveřejněna ze strany CFE od prosince 2015.
- PAC 3/2015 o návrhu zprávy TAXE
- FC 14/2015 o modernizaci DPH pro
přeshraniční elektronické obchodování
- ECJ-TF 4/2015 k případu Steria a
francouzské „fiskální integraci“
- FC 1/2016 o opětném zahájení aktivit
k CCCTB
- FC 2/2016 o reţimu DPH pro přeshraniční
sluţby spojené s nemovitými věcmi
- ECJ-TF 1/2016 k případu Miljoen et al
ohledně nizozemské sráţkové daně
z dividend
CFE aktualizuje průzkum GAAR
Dne 16. února 2016 provedla CFE aktualizaci
svého přehledu pravidel proti zneužívání
a pravidel
proti
agresivnímu
daňovému
plánování v právu EU a právním systému
19 evropských zemí, který zahrnuje pro některé
země určitý výběr příslušného precedenčního
práva. Tato aktualizace odráží situaci ze dne
1. ledna 2016.
- Průzkum GAAR provedený CFE: EN
20
PŘESHRANIČNÍ DAŇOVÉ
PORADENSTVÍ
Soudní dvůr Evropské unie:
Německo musí změnit svá pravidla
o dočasném poskytování
přeshraničního daňového
poradenství formou komunikace
na dálku
Dne 17. prosince 2015 rozhodl Soudní dvůr EU
(CJEU)
v německém
případu
řízení
o předběžné
otázce
C-342/14
(XSteuerberatungsgesellschaft), že německá
pravidla stanovující, že daňoví poradci z jiných
členských států poskytující daňové služby
v Německu
dočasným
způsobem
prostřednictvím komunikace na dálku (e-mail,
telefon, dopis) jsou povinni obstarat si
v Německu povolení, jsou neúměrná, neboť
nepředpokládají,
že
kvalifikace
osob
poskytujících služby se zvažuje individuálním
způsobem. Přestože CJEU bere v úvahu,
že ochrana spotřebitelů a prevence daňových
úniků mohou ospravedlnit omezení svobody
poskytování služeb, tak daný rozsudek neřeší
otázku, zda německé požadavky na vlastnictví
jsou v souladu se svobodou usazení. Daný
rozsudek se týká pouze situací, kdy služby
nejsou poskytovány na německém území; pro
takové případy uvádí směrnice EU o uznávání
profesních kvalifikací specifický oznamovací
postup. CJEU však konstatoval, že rozšíření
tohoto oznamovacího požadavku na případy,
jako byl řešený případ, by pravděpodobně bylo
zdůvodněno.
- Rozsudek: EN
- Stanovisko generální advokáta: DE
(většina jazyků EU, nikoliv EN)
PROFESNÍ PRÁVO
Evropský soud pro lidská práva
rozhodl o porušení profesního
tajemství v trestněprávním řízení
proti právničce
Dne 1. prosince 2015 rozhodl Evropský soud
pro lidská práva (ECtHR) v případu portugalské
právničky, jejíž profesní tajemství nebylo
respektováno při vyšetřování daňového úniku
proti ní, aby došlo k ověření obdržení plateb.
ECtHR konstatoval, že její stížnost byla
podložena a práva stěžovatele na profesní
tajemství
a
soukromí
byla
porušena
(čl. 8 Evropské úmluvy o lidských právech).
Dané omezení u profesního tajemství bylo
považováno za neúměrné, neboť stěžovatelka
nebyla zapojena do řízení a neměla možnost
předložit své argumenty. Kromě toho bylo nutno
konzultovat profesní orgán, přestože jeho
doporučení nejsou závazná. Zamítnutí žaloby
portugalským
nejvyšším
soudem
jako
nepřípustné rovněž zbavilo stěžovatelku
účinného právního opravného prostředku.
- Rozsudek: FR
DALŠÍ POLITIKA V OBLASTI
PROFESNÍCH ZÁLEŢITOSTÍ
Zpráva o „podpoře podnikatelské
činnosti svobodných povolání“
Dne 26. ledna 2016 zveřejnila Evropská komise
zprávu uzavírající práci skupiny pro „podporu
podnikatelské činnosti svobodných povolání“
založené Komisí v roce 2013 za účelem zvýšení
konkurenceschopnosti
praxí
svobodných
povolání v souvislosti s akčním plánem Komise
známým jako „Podnikání pro rok 2020“. Skupina
byla tvořena řadou organizací zastupujících
některá nebo všechna svobodná povolání
na národní či evropské úrovni. Samotná zpráva
se dotýká různých témat, jako jsou například
vzdělávání
v podnikání,
odborný
výcvik,
společné etické kodexy a přístup k financím,
a navrhuje formalizaci zastoupení svobodných
21
profesí v práci generálního ředitelství GROW
(vnitřní trh, průmysl, podnikání, malé a střední
podniky), ale většina navržených kroků se týká
stávajících iniciativ a specifikace návazné
činnosti se zdá být poněkud vágní.
- Zpráva: „Akční linie pro podporu podnikatelské
činnosti svobodných povolání“: EN
ÚDAJE O VYDAVATELI
Confédération Fiscale Européene
-Evropská konfederace daňových poradců188A, Av. de Tervuren
B-1150 Brussels
Redaktor: Rudolf Reibel LL.M., představitel CFE
pro fiskální a profesní záležitosti
Máte-li jakékoliv návrhy či dotazy, neváhejte
a obraťte se na redakci:
[email protected]
Grafická úprava: Karima Baakil, asistentka vedení
Sdělení o omezení odpovědnosti: Confédération
Fiscale Européenne (CFE) distribuuje tuto zprávu
pro zlepšení veřejného přístupu k informacím
o evropském vývoji obecně. CFE nepřebírá
žádnou odpovědnost či ručení s ohledem na tento
materiál.
Uvedené
odkazy
vás
připojí
k internetovým stránkám, které nejsou žádným
způsobem kontrolovány ze strany CFE, a CFE
proto neodpovídá za jejich obsah, ani za žádné
další odkazy, které mohou podporovat.
Všechna práva vyhrazena.
Sledujte nás na Linked in

dne 21. dubna 2016

Transkript

Podobné dokumenty