ODPISY

ODPISY
pomocí odpisů postupně (několik let, podle
zařazení do odpisové skupiny konkrétního
DM) přenášíme hodnotu DM do nákladů.
Tím se liší DM od oběžného majetku,
jejichž celou vstupní cenu může dát firma
do nákladů ihned.
Odpisy vyjadřují opotřebení majetku
vyjádřené v Kč
Známe 2 druhy opotřebení:
fyzické (používáním)
morální (zastaráním)
Odepisovat můžeme pouze dlouhodobý
majetek
Hmotný
b) Nehmotný
a)
HMOTNÝ MAJETEK
A) Účetní odpisy
Účetní odpisy si podnik volí sám, jsou
uplatněny podle skutečné doby používání
dlouhodobého majetku. Mají přesně
vystihnout míru opotřebení
- odpisový plán
dvě metody zjištění
podle doby upotřebitelnosti
podle výkonu
3 metody odepisování:
lineární (rovnoměrné)
Po celou dobu životnosti se každý rok odepisuje stejná
částka - odpisová sazba v %.
degresivní (zrychlené)
každý rok se odepisuje jiná částka (sestupná tendence)
používá se u majetku s delší životností (výrobní linky..)
progresivní - Opak degresivních odpisů. 1. rok se
odepíše nejméně a s každým rokem se odpis zvyšuje,
v praxi se téměř nepoužívá.
Pokud musí mít účetní jednotka účetní závěrku
ověřenou auditorem (u a.s.), je povinna používat
účetní odpisy. Ostatní účetní jednotky mohou dle
vlastního zvážení zvolit účetní odpisy ve stejné
výši jako jsou daňové.
při vyplňování daňového přiznání musí účetní
jednotka dbát na to, že může uplatnit jen výši
daňových odpisů.
Příklad
Pořídili jsme zařízení za 120 000 Kč.
Vedení podniku rozhodne, že využitelnost
tohoto zařízení bude 4 roky.
Odpisová sazba se pak vypočítá jako
100%/4 roky = 25 % ročně.
Roční odpis 30 000 Kč, měsíční 2500Kč
B) Daňové odpisy
•
Jsou upraveny Zákonem o dani z příjmů
Dvě metody odepisování
• Rovnoměrně
• Zrychleně
Rovnoměrné odepisování
Odpisová
skupina
V 1 roce
V dalších
odepisování letech
Při zvýšené
vs. ceně
1
2
3
4
5
6
20
11
5,5
2,15
1,4
1,02
33,3
20
10
5
3,4
2
40
20,25
10,5
5,15
3,4
2,02
Zvýšený odpis v 1 roce
odepisování
a)
20% roční odpisovou sazbu při zvýšení odpisu v prvním roce
může použít poplatník s převážně zemědělskou a lesní
výrobou
b)
15% roční odpisovou sazbu při zvýšení odpisu v prvním roce
může použít poplatník, který je prvním vlastníkem zařízení pro
čištění a úpravu vod
c)
10% roční odpisovou sazbu při zvýšení odpisu v prvním roce
může použít poplatník, který je prvním vlastníkem hmotného
majetku zařazeného do 1, 2 nebo 3 odpisové skupiny
http://fse1.ujep.cz/materialy/KFU_mazancova_ZAUCcviceni06.pdf
Zvýšený odpis o 10%
Odpisová
skupina
V 1 roce
odepisování
V dalších letech
odepisování
Pro zvýšenou
vs. cenu
1
30
35
33,30
2
21
19,75
25
3
15,40
9,40
10
příklad
V roce 2005 jsme pořídili jeřáb za
800 000 Kč, rozhodli jsme se, že v 1 roce
uplatníme zvýšený odpis.
Jeřáb patří do 2. odpisové skupiny
5 let, koeficienty 21, a 19,75
5 let, koeficienty 11, a 22,25
řešení
2005
21
168 000
2005
11
88 000
2006
19,75 158 000
2006
22,25 178 000
2007
19,75 158 000
2007
22,25 178 000
2008
19,75 158 000
2008
22,25 178 000
2009
19,75 158 000
2009
22,25 178 000
Zrychlené odpisy
Odpisová
skupina
V 1 roce
odepisování
V dalších letech Při zvýšené vs.
ceně
1
3
4
3
2
5
6
5
3
10
11
10
4
20
21
20
5
30
31
30
6
50
51
50
Příklad
10. listopadu 2007 jsme pořídili stroj za
130 000 Kč, do používání jsme ho zařadili
až v lednu 2008.
Stroj zařadíme do 1. odpisové skupiny
Koeficienty 3 a 4
Řešení
rok
koeficient
odpis
2008
3
43 334
2009
4
57 778
2010
4
28 888
NEHMOTNÝ MAJETEK
Nehmotný majetek se odpisuje rovnoměrně po stanovenou
dobu bez přerušení s přesností na celé měsíce, a to počínaje
měsícem následujícím po měsíci, v němž byl majetek zařazen
do užívání. V případě, že je doba užívání nehmotného majetku
sjednána smlouvou, může se majetek odpisovat s přesností na
dny.
audivizuální díla 18 měsíců tech. zhodn. min. 9
software
36 měsíců tech. zhodn. min. 18
zřizovací výdaje 60 měsíců
ostatní NM
72 měsíců tech. zhodn. min. 36 měsíců
Technické zhodnocení
Od roku 2006 se technické zhodnocení z
hlediska jeho ocenění již neposuzuje za
celé zdaňovací období, ale posuzuje
jednotlivě.
V případě, že je nehmotný majetek již plně
odepsán, uplatní se daňový odpis
samostatně z hodnoty technického
zhodnocení stejným způsobem, jako by se
jednalo o nově pořízený majetek.
příklad
20. dubna 2006 jsme pořídili audiovizuální
dílo v hodnotě 230 000 Kč.
V červnu 2008 jsme provedli zhodnocení
ve výši 58 000 Kč
18 měsíců, po tech. zhodnocení 9 měsíců
V roce 2006 odepíšeme 12 778 x 8 = 102 224
V roce 2007 odepíšeme 12778 x 10 = 127 780
Odepisujeme zhodnocení
V roce 2008 odepíšeme 3223 x 6 = 19 338
V roce 2009 odepíšeme 3223 x 12 = 38 676