Litigation Newsletter

www.pwc.cz/danovespory
Daňová partie
Aktuality z oblasti řešení daňových sporů
7. března 2013
Témata tohoto vydání
1. Úvodem
2. Daňový řád – ani rok
klidu
3. FATCA opět ve hře
4. Omezení délky řízení se
správci daně?
5.
Nerealizované kurzové
zisky nejsou příjmem potvrzeno
Slovo úvodem
Vážení čtenáři,
opět za vámi přicházíme s naším občasníkem. V jeho prvním článku vám přinášíme zásadní
změny daňového řádu, které Ministerstvo financí navrhuje provést v souvislosti s „velkým
třeskem“, který nás čeká příští rok– změna předpisů regulujících soukromé právo.
Nad výčtem navrhovaných změn vás jistě napadnou otázky typu: Jak tyto změny souvisí s
rekodifikací soukromého práva? Jsou určitě třeba? Náš názor jsme vám načrtli na
následující straně. Pakliže se chcete dozvědět více, zastavte se za námi, rádi vás uvidíme.
Jak to dopadne s návrhem novely daňového řádu? Bude mít život dlouhý, nebo jepičí? Co na
nás zákonodárce dalšího chystá? O tom zase příště.
Hezké čtení!
Peter Chrenko
Daňová partie
PwC
březen 2013
Slide 2
Daňový řád – ani rok klidu
Součástí balíčku změn, které pro nás
Ministerstvo financí (MF) přichystalo
v souvislosti s novým občanským
zákoníkem, je i změna daňového řádu.
Čeho se změny týkají?
• Zavádí se pokuta za nesplnění
povinnosti nepeněžité povahy ve
výši až 500 tis Kč. Nesplnění
registrační či záznamní povinnosti,
nebo např. neodevzdání
souhrnného hlášení či nereagování
na výzvu správce daně by vás
mohlo vyjít pěkně draho.
• Mění se výše úroku, který hradí
správce daně v případě, kdy je jeho
rozhodnutí zrušeno (a daň již byla
zaplacena). Namísto současné výše
- repo sazba plus 14 procentních
bodů, se nově navrhuje repo sazba
plus 7 procentních bodů. A kolik
bude nově platit za pozdní úhradu
daně daňový subjekt? Zde změna
„překvapivě“ nenastala, tj. repo
sazba plus 14 procentních bodů.
Daňová partie
PwC
• Lhůta pro stanovení daně nebude
běžet po dobu, kdy správce daně
požádá zahraniční berní správu o
nějaké informace (např. výslech
svědka).
FATCA opět ve hře
• Správci daně se dává více možností,
jak v rámci exekučního řízení využít
tzv. zajištění daně, tj. příkaz k
úhradě určité částky či zákaz
dispozice s penězi na účtu.
Na jeho základě od 1. 1. 2013
klasifikuje zahraniční finanční
instituce jako spolupracující
nebo nespolupracující, přičemž
u nespolupracujících aplikuje 30 %
srážkovou daň z určitých typů plateb,
které jim z USA budou plynout.
• Lhůtu kratší než jeden den bude
moci správce daně stanovit i bez
souhlasu daňového subjektu.
• Zrušuje se možnost správce daně
vyrozumět daňový subjekt o tom, že
mu byl předepsán úrok z prodlení.
• Výrazně se zkracují lhůty pro
podávání daňových přiznání v
případě přechodu daňové povinnosti
při zrušení právnické osoby bez či s
likvidací, při insolvenci a v dědickém
řízení.
• V rámci dědického řízení bude
daňové povinnosti plnit osoba
spravující pozůstalost; daňová
povinnost zůstavitele přejde na
dědice až rozhodnutím soudu o
dědictví.
USA přijalo zákon o dodržování
daňových předpisů v případě
zahraničních účtů, tzv. FATCA.
Vláda ČR hodlá v této věci uzavřít
bilaterální dohodu s USA, jejímž
obsahem bude seznam finančních
institucí, které budou považovány za
spolupracující.
Dne 8. 2. 2013 vyzvalo MF finanční
instituce k předkládání žádostí o
vynětí z požadavků legislativy FATCA,
a to do 11. 3. 2013.
www.pwc.cz/danovespory
březen 2013
Slide 3
Omezení délky řízení
se správci daně?
S účinností od 1. 1. 2013 vydalo MF
pokyn č. 1, o stanovení lhůt při správě
daní.
Jeho obsahem je praktická realizace
proklamovaného „klientského
přístupu“ a principu dobré správy. MF
jím fakticky stanoví maximální dobu
trvání pro jednotlivé typy daňových
řízení.
Maximálně 6 měsíců tak může trvat:
• Odvolací řízení
• Vydání rozhodnutí o povolení či
zamítnutí obnovy řízení
• Vydání rozhodnutí o prominutí daně
nebo jejího příslušenství
Délka 3 měsíců je stanovena pro:
• Rozhodnutí o delegaci
• Vydání rozhodnutí o závazném
posouzení (pakliže jiný zákon
nestanoví jinou lhůtu)
A konečně lhůta 30 dnů je maximální
pro stanovení záloh, přijetí bankovní
záruky či rozhodnutí v autoremeduře.
Daňová partie
PwC
V pokynu však nenaleznete lhůty pro
délku daňové kontroly, postup k
odstranění pochybností ani místní
šetření.
Ještě upozorňujeme, že přijetí pokynu,
resp. jeho závazná aplikace správními
orgány, vytváří správní praxi, která
může být důležitým argumentem
daňových subjektů v daňovém či
soudním řízení.
Sám pokyn zdůrazňuje, že cesta k
nápravě průtahů v řízení se správcem
daně vede za pomoci „upozornění“
nadřízeného správce daně na to, že
délka řízení byla překročena.
Nerealizované kurzové
zisky nejsou příjmem potvrzeno
Nejvyšší správní soud (NSS) ve svém
lednovém rozsudku potvrdil své
předchozí přelomové rozhodnutí
o tom, že nerealizované kurzové zisky
nejsou zdanitelným příjmem.
NSS ve svém rozhodnutí zdůrazňuje,
že samotná skutečnost, že se
o příjmu účtuje, neznamená, že se
musí jednat o příjem podléhající
zdanění. Vždy je nutné příjem testovat
dle zákonných ustanovení
a určit, zda pro zdanění existuje
zákonný rámec.
Zdanitelným příjmem může být podle
NSS jedině takový příjem, který má
původ v hospodářské aktivitě
daňového subjektu.
Judikaturu ke zdaňování
nerealizovaných kurzových rozdílů lze
tedy již považovat za ustálenou.
O daních a právu jinak?
Petra Nováková jako host
měsíce března na:
jinepravo.blogspot.com
březen 2013
Slide 4
Tým pro řešení daňových sporů
Peter Chrenko
vedoucí partner pro Daňové a právní služby
PwC Česká republika
[email protected]
+420 251 152 600
Petra Nováková
Martin Lachmann
advokátka
spolupracující s PwC Legal
[email protected]
+420 251 152 679
advokát
spolupracující s PwC Legal
[email protected]
+420 251 152 664
Informace obsažené v této publikaci mají obecný charakter a neslouží jako zdroj odborného poradenství. Nedoporučujeme, abyste na základě těchto informací podnikali konkrétní
kroky bez dodatečné odborné konzultace. Neposkytujeme žádná prohlášení ani záruky (výslovné ani učiněné mlčky), pokud jde o úplnost a přesnost informací obsažených v této
publikaci. PwC, její členové, zaměstnanci a spolupracovníci, v rozsahu povoleném příslušnými právními předpisy, neodpovídají za jakékoliv následky způsobené případným jednáním,
zdržením se jednání, spoléháním se na informace obsažené v této publikaci či jakýmkoliv rozhodnutím učiněným na základě informací v této publikaci.
© 2013 Všechna práva vyhrazena. “PwC” je značka, pod níž členské společnosti PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) podnikají a poskytují své služby. Společně
tvoří světovou síť společností PwC. Každá společnost je samostatným právním subjektem a jednotlivé společnosti nezastupují síť PwCIL ani žádnou jinou členskou společnost. PwCIL
neposkytuje žádné služby klientům. PwCIL neodpovídá za jednání či opomenutí jednotlivých společností sítě PwC, ani nemůže kontrolovat výkon jejich profesionální činnosti či je
jakýmkoli způsobem ovlivňovat.