zde - apkurs

PricewaterhouseCoopers
Analýza dopadu změny
loterijní daně
z kursových sázek
v České republice
Únor 2015
Důvěrné
APKURS
Jankovcova 1596/14b
170 00 Praha 7
Analýza dopadu změny loterijní daně z kursových sázek
v České republice
V souladu se smlouvou z 20. ledna 2015 prezentujeme závěry našich
analýz. Cílem tohoto materiálu je popsat a analyzovat stávající situaci v
oblasti zdanění herního průmyslu v zemích Evropské unie a indikovat
možný dopad na daňový výnos z loterijní daně v České republice.
Miroslav Bratrych
Partner
T: +420 251 152 084
M: +420 603 251 730
[email protected]
Jan Hadrava
Senior Manažer
T: +420 251 152 292
M: +420 724 373 655
[email protected]
Tento dokument je založen na informacích získaných z veřejně
dostupných zdrojů, mezinárodních studií a komerčních reportů od
renomovaných oborových společností.
Účelem studie není podávat doporučení.
V případě dotazů je možné se obrátit na osoby uvedené vlevo na této
stránce.
Zpráva nesmí být kopírována nebo poskytnuta k dispozici třetím
osobám mimo případy uvedené ve Smlouvě a toto se řídí podmínkami
stanovenými ve Smlouvě. Nebudeme akceptovat odpovědnost (danou
smluvně, přečinem (včetně nedbalosti) nebo jinou) vůči jiné než Vaší
osobě, s výjimkou případů stanovených ve Smlouvě.
Miroslav Bratrych
PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o.
PricewaterhouseCoopers
Česká republika, s.r.o.
City Green Court
Hvězdova 2c
140 00 Prague 4
T: + 420 251 151 111
F: + 420 251 155 111
PricewaterhouseCoopers
PwC
Únor 2015
1
Obsah
Sekce
Strana
1
Shrnutí
3
2
Analýza zemí a aplikace modelů
6
2.1
Dánsko
13
2.2
Slovensko
19
2.3
Rakousko
20
2.4
Německo
21
3
Přílohy
23
Sekce 1
Shrnutí
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
3
Section 1 – Shrnutí
Klíčová sdělení
• Dánsko dosáhlo díky účinné blokaci nelegálních provozovatelů a
motivující 20% sazbě loterijní daně (z příjmů ze hry) výrazného
poklesu nelegálního trhu a zvýšení daňového výnosu. Zavedení
dánského modelu v České republice by mohlo vést k nárůstu příjmů pro stát
až o 1,345 mld. Kč (pro rok 2013)
• V Polsku došlo k poklesu legálního trhu a významnému nárůstu
nelegálního trhu jako důsledek navýšení daňové sazby a neúčinné
blokace. Pokud se Česká republika vydá polskou cestou, může dojít ke
snížení celkových příjmů z kursového sázení pro stát až o 358 mil. Kč (pro
rok 2013), navzdory zvýšení sazby loterijní daně na 25 %
• Příjmy pro stát z kursového sázení jsou tvořeny loterijní daní, DPPO, DPH a
DPFO (zaměstnanců sázkových společností). V případě dánského modelu by
tyto položky rostly, v polském modelu by klesaly a spolu s nimi by stát
vydával peníze na podporu v nezaměstnanosti pro propuštěné
zaměstnance ze zavřených poboček sázkových společností
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
4
Section 1 – Shrnutí
Klíčová sdělení
Příjmy pro český stát z kursových sázek
– dánský model (mil. Kč)
Příjmy pro český stát z kursových sázek
– polský model (mil. Kč)
1 345
(+90%)
1 489
1 489
2 834
358
(-24%)
1 131
Současný
stav v ČR
2013
Rozdíl
ČR po zavedení
dánského
modelu
Současný
stav v ČR
2013
Rozdíl
ČR po zavedení
polského modelu
Dánský model
Polský model
• 20 % daň z příjmů ze hry
• Efektivní blokace
• 25% daň z příjmů ze hry
• Neefektivní blokace
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
5
Sekce 2
Analýza zemí a aplikace
modelů
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
6
Section 2 – Analýza zemí a aplikace modelů
Statický model předpokládá růst výběru loterijní daně,
abstrahuje od dopadu na výběr dodatečných daní, které
tvoří významnou část celkových odvodů do státního
rozpočtu a proto je třeba je vzít v potaz
Celkové příjmy ze sázkových her pro stát, 2013
v mil. Kč
+11%
203
1 489
45
1 647
677
812
Statický model
(jak by vypadal daňový výnos v roce
2013, kdyby platila 25% sazba
loterijní daně)
Loterijní daň
Ostatní daně
(DPPO,
DPFO, DPH)
Celkem
daňový výnos
Očekáváné
navýšení výnosu
při změně sazby
na 25 %
Daňový štít
Celkem po
zvýšení
loterijní daně
• Výběr loterijní daně činil v roce 2013 812 mil. Kč
• Součet ostatních daní (placených společnostmi provozujícími kursové sázky, tj. DPPO, DPFO,
DPH,…) dohromady tvořil částku 677 mil. Kč
• Celkový výběr daní z kursových sázek tedy činil 1,489 mld. Kč
• Při navýšení daňové sazby na 25 % by při nezměněné velikosti trhu narostl výběr loterijní daně
o 203 mil. Kč, ale působení daňového štítu (zvýšená loterijní daň sníží zisk a tím sníží výši daně
z příjmu) by celkový nárůst snížilo o 45 mil. Kč. Výrazně většího výběru, tj. až 980 mil. Kč na
loterijní dani, lze dosáhnout blokací nelegálních operátorů, viz dále
Zdroje: Ministerstvo financí ČR, H2 Gambling Capital, PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
7
Section 2 – Analýza zemí a aplikace modelů
Evropské příklady ukazují různé kombinace několika
základních možností jak účinně blokovat nelegální
operátory a tím zvýšit výběr daně
• Prověřili jsme všechny země EU, v každé z nich platí různá pravidla a odlišný přístup k
regulaci sázkového trhu
• Běžný postup při omezování nelegálního trhu je následující:
• Jako první se zavádí povinné licencování pro poskytování sázek, aby měl stát
přehled o všech subjektech a o objemu sázek, které na daném území probíhají
• Dále se zakazuje reklama na nelicencované operátory, jelikož fungují nelegálně
• Účinným se jeví zejména následující krok a to blokace webových stránek
jednotlivých operátorů a blokace plateb na účty těchto operátorů
• Sankce hráčům a daň v místě spotřeby jsou následná opatření, která se používají v
případě, že selžou snahy o blokaci (možnosti A až D)
A
Nutnost lokální licence a monitoring objemu sázek a
výher na daném území
B
Zákaz reklamy na nelicencované operátory
C
Aktivní blokace přístupu na stránky nelicencovaných
operátorů a nutnost mít servery umístěné lokálně
D
Blokace plateb na účty nelicencovaných operátorů
E
Sankce hráčům, kteří budou sázet na nelicencovaných
portálech
F
Daň v místě spotřeby, tzv. „Point of consumption tax“
Zdroje: H2 Gambling Capital, PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
8
Section 2 – Analýza zemí a aplikace modelů
Přehled zemí – Ve většině zemí jsou základem daně
příjmy ze hry (GGR) a kursové sázky nejsou monopolizovány. V ostatních aspektech se státy liší (1 ze 2)
Země
Velikost trhu
kursových
sázek (1)
(mil. EUR)
Daňová
sazba a
základna (2)
Velikost trhu
na obyvatele
(EUR/hlavu
v roce 2013
Komentář
Belgie
100
11 % GGR
9
Nelegální operátoři jsou aktivně
blokováni
Bulharsko
55
20 % GGR
8
Nelegální operátoři jsou aktivně
blokováni
Česká
republika
157
20 % GGR
Dánsko
203
20 % GGR
Estonsko
0
5 % GGR
Finsko
189
12 % GGR
Francie
2 913
Nelegální operátoři jsou aktivně
blokováni
0
Monopol na všechny sázky,
nelegální operátoři jsou blokováni
35
45
Trh je z většiny tvořen sázkami na
dostihy na kamenných pobočkách
41
Nová legislativa v procesu
177
5% sázky
Irsko
327
1 % sázky
989
Nelegální operátoři jsou aktivně
blokováni
36
8,5 % sázky
Chorvatsko
Itálie
Nelegální trh je stejně velký jako
legální, neexistující blokace
15
71
16
2-5 % sázky
Trh je z většiny tvořen sázkami na
dostihy na kamenných pobočkách
Neefektivní blokace nelegálních
operátorů
Rozdílná situace na severu a na
jihu země
Kypr
23
13 % GGR
Litva
13
15 % GGR
4
Připravuje se nová legislativa po
vzoru Belgie
Lotyšsko
4
5 % GGR
2
Nelegální operátoři jsou aktivně
blokováni
Lucembursko
1
15 % sázky
1
Malá, tranzitní ekonomika,
sázkovky se neregistrují
21
Poznámka: (1) Velikost celkového trhu (online+pobočky) v roce 2013 v mil. EUR; (2) GGR = vsazeno-vyplaceno; sázky = vsazený objem peněz;
Zdroje: H2 Gambling, PwC Analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
9
Section 2 – Analýza zemí a aplikace modelů
Přehled zemí – Ve většině zemí jsou základem daně
příjmy ze hry (GGR) a kursové sázky nejsou monopolizovány. V ostatních aspektech se státy liší (2 ze 2)
Země
Velikost trhu
kursových
sázek (1)
(mil. EUR)
Daňová
sazba a
základna (2)
Velikost trhu
na obyvatele
(EUR/hlavu)
v roce 2013
Komentář
Maďarsko (3)
76
15 % online
20 % pobočky
Malta
0
0,5 % sázky
0
Legislativa zaměřená na
poskytování sázek do zahraničí
Německo
103
5 % sázky (4)
1
Nefunkční trh, 97 % nelegálu na
online, probíhající soudní spory
Nizozemí
24
29 % GGR
1
Od roku 2015 otevření trhu a
snížení sazby na online na 20 %
Polsko
66
12 % sázky
2
Vysoký podíl nelegálu (84 %) na
online
Portugalsko
0
Státní, vše jde
na charitu
0
Státní monopol, neexistující
konkurenční trh
Rakousko
144
2 % sázky
5 % sázky (5)
Rumunsko
98
5 % sázky
Řecko
Slovensko
139
6 % sázky
Slovinsko
21
5 % GGR
2 616
Postupné snižování restrikcí pro
online sázky
5
35
416
25 % GGR
Švédsko
589
36 % GGR
Státní monopol na sázky
Nelegální operátoři jsou na
Slovensku poměrně aktivní
25
Plánuje se aktivní blokace
nelegálních operátorů
10
Boj proti reklamě na nelegální
operátory
41
15 % GGR
Španělsko
Státní monopol, neexistující
konkurenční trh
17
30 % GGR
392
Spojené
království
Nelegální operátoři jsou aktivně
blokováni
8
Španělsko dosáhlo v roce 2012
zpětného zdanění operátorů
9
61
Státní monopol na sázky
Poznámka: (1) Velikost celkového trhu (online+pobočky) v roce 2013 v mil. EUR; (2) GGR = vsazeno-vyplaceno; sázky = vsazený objem peněz;
(3) Základem daně jsou příjmy ze hry; (4) Odlišné zdanění v jedné ze spolkových zemí; (5) nelic.operátoři
Zdroje: H2 Gambling, PwC Analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
10
Section 2 – Analýza zemí a aplikace modelů
Pro srovnání jsme vybrali okolní země a Dánsko, které
je nejlepším příkladem jak se dá navýšit výběr daně bez
změny sazby
Přehled situace v okolních zemích a Dánsku
1
5
4
Dánsko
Podíl nelegálu
na onlinu 2013
19 %
Loterijní daň
20 % GGR
Blokování
4
Německo
2
Podíl nelegálu
na onlinu 2013
97 %
Loterijní daň
5 % sázky (20 %
GGR ŠlesvickoHolštýnsko)
Blokování
2
3
Rakousko
Polsko
Podíl nelegálu
na onlinu 2013
84 %
Loterijní daň
12 % sázky
Blokování
2
Slovensko
Podíl nelegálu
na onlinu 2013
57 %
Podíl nelegálu
na onlinu 2013
42 %
Loterijní daň
2 % sázky
Loterijní daň
6 % sázky
Blokování
2
Blokování
0
Legislativní opatření k blokaci nelegálů
Nulová
Vysoká
• Výše uvedené země byly zmíněny na konferenci pořádané Ministerstvem financí ČR v říjnu
2014, kde byly mimo jiné diskutovány další státy – Norsko, Francie a Nizozemí
• Výběr uvedených zemí je založen zejména na geografické a politické blízkosti.
• Indikace stupně blokování je postavena na legislativním rámci, mnohdy nevypovídá o reálné
blokaci
Zdroje: H2 Gambling, PwC Analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
11
Section 2 – Analýza zemí a aplikace modelů
Z vybraných států je Dánsko jedinou zemí, kde rostl
legální trh na úkor nelegálního. V Polsku na druhou
stranu nastal opačný vývoj
Růst legálního trhu (CAGR 2009-2013)
Legální trh roste
rychleji než nelegální
25
20
Legální trh roste
pomaleji než
nelegální
Dánsko
15
Legální trh roste
Nelegální trh klesá
10
ČR
Slovensko
5
Rakousko
0
Polsko
-5
Legální trh klesá
Nelegální trh roste
-10
-15
Německo
-20
-20
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
25
Růst nelegálního trhu (CAGR 2009-2013)
• V Dánsku mezi roky 2009 a 2013 došlo k pozitivnímu vývoji – klesal nelegální trh a rostl
legální (online+pobočky)
• Oproti tomu v Polsku a Německu klesal legální trh (tzn. nižší výběr daní) a rostl nelegální trh
• V dalších zemích (ČR, Slovensko) docházelo k růstu obou trhů, tj. rostl jak legální, tak nelegální
trh
Zdroje: MF ČR, H2 Gambling Capital, PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
12
1Section 2.1 – Dánsko
V Dánsku došlo v roce 2012 k přesunu více než 60 %
nelegálního trhu do legální sféry. Dánsko toho dosáhlo
díky účinné blokaci nelegálních poskytovatelů a
rozumné výši loterijní daně na úrovni 20 % příjmů ze hry
Dánský trh online sázkových her (1) – příjmy ze hry, 2009-2013
(mil. Kč)
Začátek blokování nelegálních poskytovatelů
Velikost trhu (mil. Kč)
10 000
7 768
6 991
5 424
5 000
3 841
3 466
19 %
6 268
81 %
1 810
4 522
4 677
4 067
375
456
747
2009
2010
2011
0
1 500
Nelegální online hry
Legální online hry
5 181
2012
x%
2013
Podíl na celkovém trhu
Legislativní situace v Dánsku
A
B
C
D
E
F
licence
reklama
blokace webu
blokace plateb
• V Dánsku je zavedeno několik legislativních
opatření sloužících k potlačení nelegálních
poskytovatelů sázek – nutnost lokálního
licencování, zákaz reklamy pro nelicencované
operátory, blokace přístupu na stránky a blokace
plateb na účty nelicencovaných operátorů
• Způsob implementace a aktivní užití těchto
opatření vedlo ke skokovému snížení nelegálního
trhu a v dalších letech tento trend pokračoval
Legislativní opatření k blokaci nelegálů
Poznámka: (1) Online hry zahrnují kursové sázky, kasina, poker a ostatní online hry
Zdroje: H2 Gambling Capital, PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Nulová
Vysoká
Únor 2015
13
1Section 2.1 – Dánsko
Zavedení dánského modelu v České republice by vedlo k
přesunu značné části nelegálního trhu (3,673 mld. Kč z
4,9 mld. Kč) do legální a tedy daněné sféry
Příjmy ze hry ze sázkových her v případě dánského modelu, 2013
v mil. Kč
Potenciální nárůst
online trhu při úplné
eliminaci nelegálního
trhu a přesunu do
legální sféry
4 900
0
7 734
3 673
6 167
4 061
2 493
1 568
1 568
Příjmy ze hry 2013
Změna online trhu
Online licencovaní operátoři
Změna
pobočkového trhu
Příjmy ze hry po změně
Pobočkoví licencovaní operátoři
Předpoklady pro scénář „Dánsko“
1)
Sazba loterijní daně na kursové sázky zůstane zachována ve výši 20 %
2)
Důsledné využití možností blokace – IP adresy, platby, účty, zákaz reklamy pro nelegální společnosti
3)
Nelegální trh, který je dle odhadů na úrovni 4,9 mld. Kč bude klesat ve prospěch legálního trhu pomocí účinné
blokace
4)
Podíl českého nelegálního segmentu bude na úrovni Dánska – tzn. 13,7 %. V případě ČR tak dojde k nárůstu
legálního segmentu na úkor nelegálního o 90 % (podaří se zkonvertovat 75 % nelegálního trhu do legální sféry)
5)
Předpokládá se povolení a zdanění provozovatelů online her
6)
Nepředpokládá se změna trhu sázek na pobočkách
Zdroje: PwC analýza, H2 Gambling
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
14
1Section 2.1 – Dánsko
Zavedení dánského modelu v České republice by vedlo k
nárůstu příjmů pro stát o 1,345 mld. Kč, bez nutnosti
měnit sazbu loterijní daně
Celkové příjmy ze sázkových her pro stát v případě dánského modelu, 2013
v mil. Kč
+90%
2 834
980
611
735
Potenciální nárůst
výběru loterijní daně
při úplné eliminaci
nelegálního trhu a
přesunu do legální sféry
1 489
1 345
Současný stav
Změna výběru
loterijní daně
Změna výběru daní
(DPPO, DPFO, DPH,…)
Výsledné příjmy
státu z kursových
sázek a online her
Předpoklady pro scénář „Dánsko“
1)
V případě zachování 20% sazby by v České republice (podle dánského modelu) došlu k nárůstu trhu, který by
umožnil zvýšení výběru loterijní daně o 735 mil. Kč, tzn. o 75 % současného daňového úniku
2)
Současně díky vyššímu zisku legálních provozovatelů kursového sázení a online her dojde ke zvýšení výběru
daně z právnických osob o přibližně 420 mil. Kč, vyšší tržby budou vyžadovat zaměstnání více pracovníků – s
tím jsou spojené vyšší odvody daní z příjmů fyzických osob a sociálního a zdravotního pojištění (191 mil. Kč).
Dohromady tedy bude nárůst činit 611 mil. Kč
3)
Významnou položkou je i zvýšení odvodů DPH z nákupů společností, které budou souviset s expanzí
provozovatelů (sázkové společnosti jsou plátci DPH bez nároku na odpočet)
Zdroje: PwC analýza, H2 Gambling
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
15
2Section 2.1 – Dánsko
I přes postupný nárůst legálního onlinu, polský online
trh je z více než 80 % obsluhován nelegálními operátory.
Situaci způsobuje především vysoká daň a nevyužívání
všech možností omezení nelegálních operátorů
Polský trh online sázkových her (1) – příjmy ze hry, 2009-2013
(mil. Kč)
Zvýšení sazby daně z 10 % na 12 %
Velikost trhu (mil. Kč)
2 500
2 098
2 059
2 000
1 719
1 640
1 500
1 349
1 908
1 000
1 640
1 719
0
0
0
150
2009
2010
2011
2012
1 349
500
0
Nelegální online hry
Legální online hry
x%
1 755
84 %
342
16 %
2013
Podíl na celkovém trhu
Legislativní situace v Polsku
A
B
C
D
E
F
licence
reklama
blokace plateb
• Polsko má ve své legislativě pouze některé formy
blokace nelegálů – udělování lokální licence k
online sázkám, ale nedochází k účinnému
vymáhání této povinnosti, reklama je možná v
omezené míře a jsou blokovány platby na účty
nelicencovaných operátorů
• Velikost nelegálního segmentu je v Polsku stále
vysoká, což je způsobeno neefektivním
vymáháním a chybějící legislativou
Legislativní opatření k blokaci nelegálů
Poznámka: (1) Online hry zahrnují kursové sázky, kasina, poker a ostatní online hry
Zdroje: H2 Gambling Capital, PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Nulová
Vysoká
Únor 2015
16
2Section 2.1 – Dánsko
Scénář „Polsko“ ukazuje případ, kdy se hráči přesunou z
poboček na nelegální trh. Dojde k zavírání poboček a trh
tak klesne o 641 mil. Kč, tento propad by nastal na
pobočkách
Příjmy ze hry ze sázkových her v případě polského modelu, 2013
v mil. Kč
4 061
0
641
3 420
2 493
2 493
1 568
927
Příjmy ze hry 2013
Změna online trhu
Online licencovaní operátoři
Změna
pobočkového trhu
Příjmy ze hry po změně
Pobočkoví licencovaní operátoři
Předpoklady pro scénář „Polsko“
1)
Sazba loterijní daně na kursové sázky bude v ČR zvýšena na 25 %
2)
Celková velikost trhu kursových sázek v ČR (legální+nelegální) je neměnná, hypotetická změna nastává v
poměru legálního trhu vůči nelegálnímu segmentu
3)
Český legální trh se změní proporcionálně podle změny polského trhu při změně sazby mezi roky 2009 a 2010
(tzn. v případě ČR pokles legálního trhu o 16 %) – legální provozovatelé na to zareagují snížením počtu poboček
a propuštěním odpovídajícího počtu zaměstnanců
Zdroje: PwC analýza, H2 Gambling
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
17
2Section 2.1 – Dánsko
Scénář „Polsko“ ukazuje případ, kdy se hráči přesunou z
poboček na nelegální trh. Dojde k zavírání poboček a
propuštění zaměstnanců. Příjmy státu klesnou o 358
mil. Kč i přes navýšení sazby loterijní daně na 25 %
Celkové příjmy ze sázkových her pro stát v případě polského modelu, 2013
v mil. Kč
-24%
1 489
43
291
109
1 131
Dodatečné
výdaje státu
Výsledné příjmy
státu z
kursových sázek
- 358
Současný stav
Změna výběru
loterijní daně
Změna výběru
daní (DPPO,
DPFO, DPH,…)
Předpoklady pro scénář „Polsko“
1)
Pokles trhu o 641 mil. Kč je z pohledu státu vykompenzován nárůstem sazby loterijní daně na 25 %. Celkový
výnos se tak zvedne o 43 mil. Kč
2)
Při zvýšení daňové sazby na 25 % dojde v České republice (podle polského modelu) k přesunu hráčů do
nelegální sféry a dojde tak k poklesu celého legálního trhu
3)
Provozovatelé budou nicméně nuceni snižovat své provozní náklady, aby se nedostali do ztráty. Jelikož dojde ke
snížení provozních nákladů, dojde k výrazně nižšímu výběru DPH
4)
Zároveň v rámci snižování nákladů budou provozovatelé nuceni propustit část zaměstnanců. Stát tím přijde o
odvody z příjmů fyzických osob a sociálního a zdravotního pojištění
5)
Navíc stát bude muset poskytnout těmto lidem podporu v nezaměstnanosti
6)
Výsledný efekt na stát bude negativní – zvýšení odvodů z loterijní daně a DPPO nepokryje pokles odvodů
dalších daní jako DPFO, sociální a zdravotní pojištění a DPH
Zdroje: PwC analýza, H2 Gambling
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
18
3Section 2.2 – Slovensko
Slovenský trh je z více než 40 % tvořen nelegálním
segmentem. Příčinou tohoto stavu je fakt, že slovenská
legislativa nenabízí efektivní možnosti, jak zamezit
přístupu na trh nelegálním poskytovatelům
Slovenský trh online sázkových her (1) – příjmy ze hry, 2009-2013
(mil. Kč)
Velikost trhu (mil. Kč)
3 000
2 666
2 305
2 103
2 000
1 527
1 000
683
1 779
1 128
42 %
1 538
58 %
1 047
908
799
844
980
1 196
1 257
2009
2010
2011
2012
0
Nelegální online hry
Legální online hry
x%
2013
Podíl na celkovém trhu
Legislativní situace na Slovensku
A
B
C
D
E
F
• Na Slovensku není využívána žádná
forma blokace nelegálních
poskytovatelů, online sázky jsou
povoleny, ale operátoři nejsou nijak
nuceni k licencování
• Tento stav společně s nadprůměrnou
sazbou daně způsobuje postupný
absolutní nárůst nelegálního trhu
Legislativní opatření k blokaci nelegálů
Poznámka: (1) Online hry zahrnují kursové sázky, kasina, poker a ostatní online hry
Zdroje: H2 Gambling Capital, PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Nulová
Vysoká
Únor 2015
19
4Section 2.3 – Rakousko
Legální online trh v Rakousku stagnuje, oproti tomu
dochází k postupnému nárůstu velikost nelegálního
segmentu. Příčinou je nevyužívání všech dostupných
možností při blokaci nelegálů
Rakouský trh online sázkových her (1) – příjmy ze hry, 2009-2013
(mil. Kč)
Velikost trhu (mil. Kč)
6 000
5 000
3 827
4 000
3 000
4 648
4 310
5 017
5 235
2 124
2 409
2 764
2 992
57 %
2 127
2 186
2 239
2 253
2 243
43 %
2009
2010
2011
2012
2013
1 701
2 000
1 000
0
Nelegální online hry
Legální online hry
x%
Podíl na celkovém trhu
Legislativní situace v Rakousku
A
B
C
D
E
F
licence
reklama
blokace plateb
• V Rakousku jsou v platnosti některé z
dostupných forem blokace nelegálů – online
sázky jsou povoleny, reklama je možná „v
zodpovědné míře“ a platby na účty
nelicencovaných operátorů jsou blokovány,
zároveň je požadováno, aby servery byly
umístěny v Rakousku, nicméně přístup na
zahraniční servery není blokován
• To způsobuje postupný nárůst nelegálního
segmentu, zatímco legální trh stagnuje
Legislativní opatření k blokaci nelegálů
Poznámka: (1) Online hry zahrnují kursové sázky, kasina, poker a ostatní online hry
Zdroje: H2 Gambling Capital, PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Nulová
Vysoká
Únor 2015
20
5Section 2.4 – Německo
V Německu je nefunkční regulovaný trh, což má za
následek enormní podíl nelegálního segmentu. Německo
také nevyužívá všech možností blokace nelegálních
operátorů
Německý trh online sázkových her (1) – příjmy ze hry, 2009-2013
(mil. Kč)
Velikost trhu (mil. Kč)
25 000
20 408
20 000
23 005
21 161
21 695
21 161
21 695
23 005
0
0
2010
2011
20 071
15 000
17 568
10 000
19 502
97 %
0
569
3%
2012
2013
5 000
2 840
0
2009
Nelegální online hry
Legislativní situace v Německu
A
B
C
D
E
F
licence
reklama
blokace plateb
Legální online hry
x%
Podíl na celkovém trhu
• V Německu jsou v platnosti některé z dostupných
forem blokace nelegálů – online sázky jsou
povoleny, reklama je možná pouze na povolení a
platby na účty nelicencovaných operátorů jsou
blokovány
• Nicméně zejména kvůli absenci blokace
webových stránek je Německý online trh z drtivé
většiny obsluhován nelegálními operátory
• Problémová je i situace, kdy v jedné ze
spolkových zemí platí odlišná daňová základna i
daňová sazba
Legislativní opatření k blokaci nelegálů
Poznámka: (1) Online hry zahrnují kursové sázky, kasina, poker a ostatní online hry
Zdroje: H2 Gambling Capital, PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Nulová
Vysoká
Únor 2015
21
Section 2.4 – Německo
Dánský model by přinesl o 1,187 mld. Kč více než
statický model. Polský model by znamenal o 0,516 mld.
Kč nižší příjem pro stát než statický model
Příjmy pro český stát z kursových sázek
– dánský model (mil. Kč)
Příjmy pro český stát z kursových sázek
– polský model (mil. Kč)
1 187
(+72%)
1 647
1 647
516
(+-31%)
2 834
1 131
ČR statický
model
Rozdíl
ČR po zavedení
dánského
modelu
ČR statický
model
Rozdíl
ČR po zavedení
polského
modelu
1 345
(+90%)
1 489
1 489
2 834
358
(-24%)
1 131
Současný
stav v ČR
2013
Rozdíl
ČR po zavedení
dánského
modelu
Současný
stav v ČR
2013
Rozdíl
ČR po zavedení
polského
modelu
Zdroj: PwC analýza
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
22
Sekce 3
Přílohy
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
23
Section 3 – Přílohy
Metodologie
• Pro kvantifikaci potenciálního dopadu vybraného opatření na státní rozpočet jsme sestrojili model,
který simuluje změnu velikosti legálního (pobočky a legální online) i nelegálního trhu a přímý dopad
této změny/změn na příjmy státního rozpočtu (příjmy z loterijní daně, DPPO, DPFO, …)
• Legální trh byl kvantifikován za pomocí finančních výkazů společností působících na tomto trhu a údajů
z Ministerstva financí ČR (celkové příjmy ze hry, celková loterijní daň)
• Celkový počet poboček a zaměstnanců v tomto odvětví, se kterým model pracuje v případě simulace
vývoje daní jako DPFO, SP a ZP je za založen na následujících předpokladech:
• Koeficient počtu zaměstnanců na jedné pobočce = 2,5
• Podíl zaměstnanců na online legální trh, administrativu firem atd. = 20%
• Počet řídících pracovníků se nemění s poklesem/nárůstem počtu poboček
• Další předpoklady pro jednotlivé případy možného vývoje (ČR statický, dánský model, polský model)
jsou blíže specifikovány přímo na stránkách relevantních modelů
• Na základě dánského příkladu jsme uvažovali nárůst legálního trhu na úkor nelegálního a to ve
výši 90 %, to vše při aplikaci efektivní blokace (IP adresy, platby/účty, zákaz reklamy) a
zachování sazby daně
• Na příkladu Polska jsme uvažovali, že legální trh klesne o 16 % a legální provozovatelé na to
zareagují adekvátním snížením počtu poboček a tím i propuštěním odpovídajícího počtu
zaměstnanců (dle změny v Polsku v roce 2010 po zavedení vyšší sazby daně; předpokládáme, že
pokles trhu v ČR bude proporcionální vůči nárůstu daňové sazby)
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
24
Section 3 – Přílohy
Seznam použitých zkratek
Zkratka
Význam
CAGR
Compound Annual Growth Rate (složená roční míra růstu)
DPFO
Daň z příjmu fyzických osob
DPH
Daň z přidané hodnoty
DPPO
Daň z příjmu právnických osob
GGR
Gross Gaming Revenue (příjmy ze hry)
SP ZP
Odvody na sociální a zdravotní pojištění
PricewaterhouseCoopers • Analýza dopadu změny loterijní daně
z kursových sázek v České republice
PwC
Únor 2015
25
© 2015 PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o. All rights reserved. In this document, “PwC” refers
to PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o. which is a member firm of PricewaterhouseCoopers
International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.